Productos secos | Reglamento de plazos y materiales necesarios para la devolución de impuestos a las exportaciones de comercio exterior

01 Al momento de manejar devoluciones de impuestos a la exportación, se debe prestar atención a los procedimientos de declaración y conceptos de tiempo.

Las empresas exportadoras deben prestar especial atención a los procedimientos de declaración y al concepto de tiempo al gestionar las devoluciones de impuestos a la exportación para evitar pérdidas.

Al solicitar devoluciones de impuestos a la exportación, debe prestar atención a los cuatro límites de tiempo:

30 dias:Después de que las empresas de comercio exterior compren productos de importación y exportación, deben obtener de inmediato del proveedor una factura especial con IVA o una factura ordinaria, que es una factura con IVA controlada contra la falsificación y debe someterse a procedimientos de certificación dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la factura. emisión.

90 dias:Las empresas de comercio exterior deben manejar los procedimientos de declaración de devolución de impuestos a la exportación dentro de los 90 días a partir de la fecha de la declaración en aduana de las mercancías para exportación, y las empresas manufactureras deben manejar los procedimientos de declaración de exención de impuestos y devolución de impuestos dentro de los tres meses a partir de la fecha de la declaración en aduana de las mercancías para exportación..

180 días:Las empresas exportadoras deben presentar el formulario de verificación de la recaudación de divisas de exportación (excepto la recaudación de divisas a plazo) al departamento local de devolución de impuestos competente dentro de los 180 días siguientes a la fecha de declaración de las mercancías para la exportación.

3 meses:Si el comprobante de devolución de impuestos en papel para los bienes de exportación de la empresa exportadora se pierde o el contenido se completa incorrectamente y puede volver a emitirse o modificarse de acuerdo con las regulaciones pertinentes, la empresa exportadora puede presentar una solicitud al departamento de devolución de impuestos para una extensión de la declaración de devolución (exención) de impuestos para mercancías de exportación dentro del período de declaración. Después de la aprobación, la solicitud puede extenderse por 3 meses.

02Clasificación fiscal de la devolución del impuesto sobre bienes de exportación (exención)

Según la normativa actual del sistema tributario, las devoluciones de impuestos (exenciones) para los bienes de exportación de mi país son dos tipos de impuestos: el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo dentro del ámbito del impuesto sobre el volumen de negocios (también conocido como impuesto indirecto);

La devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación se refiere al impuesto al valor agregado pagado y al impuesto al consumo pagadero en todos los aspectos de la producción nacional y la circulación de bienes de exportación.

El impuesto sobre el volumen de negocios se refiere generalmente a los llamados impuestos sobre artículos caracterizados como mercancías. En lo que respecta al sistema tributario actual de mi país, los impuestos sobre el volumen de negocios incluyen el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial, el impuesto al consumo, el impuesto al valor agregado de la tierra, los derechos de aduana y algunos impuestos industriales y comerciales locales.

03Materiales adjuntos a la devolución del impuesto a la exportación

1 formulario de declaración de aduanas

El formulario de declaración de aduana es un documento mediante el cual la empresa de importación y exportación completa los procedimientos de declaración ante la aduana cuando las mercancías se importan o exportan, para que la aduana pueda inspeccionar y liberar las mercancías.

2Factura de venta de exportación

Este es un documento completado por la empresa exportadora en base al contrato de venta firmado con el comprador de exportación. Es el comprobante principal para que los empresarios extranjeros compren bienes y también es la base para que el departamento de contabilidad de la empresa exportadora registre las ventas. ingresos de productos de exportación.

3. Factura de compra

El propósito de proporcionar facturas de compra es principalmente determinar la unidad del proveedor, el nombre del producto, la unidad de medida, la cantidad del producto de exportación y si es el precio de venta de la empresa de producción, para dividir y calcular los costos de compra, etc..

4. Recibo de liquidación de divisas o aviso de cobro de divisas

5. Carta de porte y póliza de seguro de exportación

Para productos de fabricación propia exportados directamente o encargados de exportar por la empresa fabricante, si el producto se liquida a precio CIF, también se deberá adjuntar la carta de porte de carga de exportación y la póliza de seguro de exportación.

6Información del contrato

Las empresas que se dediquen a procesar materiales importados y reexportar productos también deben informar a las autoridades fiscales el número de contrato y la fecha de los materiales y piezas importados, el nombre y la cantidad de los materiales y piezas importados, el nombre del re- productos exportados, el costo de los materiales importados y el pago real de diversos impuestos, cantidad, etc.

7Certificado de impuestos sobre el producto

8. Certificado de recibos de exportación cancelados

9. Otros materiales relacionados con las devoluciones de impuestos a la exportación

04Medidas para la devolución del impuesto sobre mercancías

En la actualidad, los métodos de devolución de impuestos para los bienes exportados por empresas con inversión extranjera incluyen impuestos de "recaudar primero y luego reembolsar" y de "eximir, compensar y reembolsar".

2 "Avanzar primero, luego retroceder"

Significa que los bienes exportados por las propias empresas de producción o encargados de exportar por agentes se gravarán primero de acuerdo con la tasa impositiva estipulada en las regulaciones provisionales sobre el impuesto al valor agregado, y luego las autoridades tributarias a cargo del negocio de devolución del impuesto a la exportación aplicarán el tasa de devolución de impuestos especificada dentro del plan nacional de devolución de impuestos a las exportaciones Aprobación de devoluciones de impuestos.

2 Base para el cálculo del impuesto

El método "cobrar primero, luego retirar" calcula el importe del impuesto reembolsable basándose en el precio FOB de los bienes exportados en el período actual multiplicado por el tipo de cambio del RMB.

“Precio FOB” (escrito como precio FOB en inglés) es el precio entregado a bordo del barco en el puerto de embarque, pero este precio de entrega es un precio simbólico, es decir, el vendedor entregará los documentos de envío necesarios al comprador. para cobrar el pago según el contrato, y se dividen los riesgos entre el comprador y el vendedor. Todos se basan en la carga de la mercancía a bordo del barco. Por lo tanto, por el precio FOB, el comprador es responsable de fletar el barco, reservar el espacio, manejar el seguro y pagar la prima del flete.

Los métodos de conversión más utilizados para precios FOB, CFR y CIF son los siguientes:

Precio FOB = Precio CFR - flete = Precio CIF × (1 - prima de seguro × tarifa de seguro) - flete

Por lo tanto, si una empresa utiliza el precio CIF como transacción de exportación, luego de que la mercancía sale del país, se deben deducir los fletes al exterior, primas de seguros, comisiones y gastos financieros incurridos por la empresa; si la transacción se realiza al precio CFR, el flete debe ser deducido.

3 Fórmula de cálculo

Impuesto a pagar para el período actual = Impuesto repercutido para bienes vendidos en el país para el período actual Precio FOB para bienes exportados para el período actual × Precio en moneda extranjera RMB × Tasa impositiva – Todos los impuestos soportados para el período actual

El monto del impuesto reembolsable en el período actual = precio FOB de los bienes de exportación × precio en divisas del RMB × tasa de devolución de impuestos

Explicaciones relevantes de las fórmulas de cálculo anteriores.

①El impuesto soportado para el período actual incluye todas las compras nacionales de materiales, facturas de agua y electricidad, tarifas de transporte que se pueden deducir, el impuesto al valor agregado recaudado por la aduana para el período actual y otros impuestos soportados que se pueden deducir. según las leyes tributarias.

② El precio de cotización del RMB en moneda extranjera debe determinarse según los dos métodos estipulados en el sistema financiero, a saber, el precio de cotización nacional del día o el precio medio al principio y al final del mes. Una vez determinado el método de cálculo, la empresa no puede cambiarlo dentro de un año fiscal.

③ Si los ingresos por ventas reales de la empresa no coinciden con el monto registrado en el formulario de declaración de bienes de exportación y el formulario de verificación de divisas, las autoridades tributarias gravarán el monto mayor y reembolsarán el impuesto con base en el monto registrado en la declaración de aduana de bienes de exportación. forma.

④Si el impuesto a pagar es inferior a cero, se trasladará para compensar el impuesto a pagar en el siguiente período.

Por ejemplo

Una fábrica de calzado exportó 30.000 docenas de zapatos en marzo de 2000, de las cuales: (1) 28.000 docenas se vendieron a precio FOB, cada docena costaba 200 dólares EE.UU. y el precio en RMB y en divisas fue de 1:8,2836 yuanes; (2) 2.000 docenas fueron Se vende a precio CIF, cada docena cuesta 240 dólares estadounidenses, y se pagan 20 yuanes por el envío, 10 yuanes por el seguro y 2 yuanes por la comisión por docena. El RMB y el tipo de cambio de divisas son 1:8,2836 yuanes.

Durante el período actual, las ventas nacionales de zapatos ascendieron a 19.400 docenas de yuanes, con unos ingresos por ventas de 34.920.000 yuanes. El impuesto repercutido fue de 5.936.400 yuanes, el impuesto soportado deducible para el mes fue de 10.800.000 yuanes y la tasa de devolución de impuestos para los zapatos fue del 13%. Calcule el monto del impuesto a pagar y el monto del impuesto reembolsable utilizando el método "cobrar primero, luego reembolsar".

Calcule los ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados: ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB × precio en moneda extranjera RMB (precio CIF - tarifa de transporte - prima de seguro - comisión) 240-20-10-2) × 8,2836 =49834137,60 (yuanes)

Impuesto a pagar para el período actual = Impuesto sobre la producción de bienes vendidos en el país para el período actual precio FOB de los bienes exportados para el período actual

El monto del impuesto reembolsable en el período actual = precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × precio en moneda extranjera en RMB × tasa de devolución de impuestos