Preste atención a los 4 plazos para la devolución de impuestos a las exportaciones de comercio exterior, de lo contrario se quedará sin dinero

Las empresas exportadoras deben prestar especial atención a los procedimientos de declaración y al concepto de tiempo al gestionar las devoluciones de impuestos a la exportación para evitar pérdidas. Las empresas exportadoras deben prestar atención al gestionar las devoluciones de impuestos a la exportación.Se aplican cuatro límites de tiempo:

Uno es "30 días"

Una vez que las empresas de comercio exterior compran mercancías importadas y exportadas, deben obtener inmediatamente del proveedor facturas especiales con IVA o facturas ordinarias, que son facturas con IVA de control fiscal contra la falsificación y deben pasar por procedimientos de certificación dentro de los 30 días siguientes a la fecha de emisión de la factura.

El segundo es "90 días".

Las empresas de comercio exterior deben pasar por los procedimientos de declaración de devolución de impuestos a la exportación dentro de los 90 días a partir de la fecha de la declaración en aduana de las mercancías para exportación, y las empresas de producción deben pasar por los procedimientos de declaración de exención de impuestos y devolución de impuestos dentro de los tres meses a partir de la fecha de la declaración en aduana de bienes para exportar.

El tercero es "180 días".

Las empresas exportadoras deben presentar el formulario de verificación de la recaudación de divisas de exportación (excepto la recaudación de divisas a plazo) al departamento de devolución de impuestos local dentro de los 180 días siguientes a la fecha de la declaración en aduana de las mercancías.

El cuarto es "3 meses".

Si el comprobante de devolución de impuestos en papel para los bienes de exportación de la empresa exportadora se pierde o el contenido se completa incorrectamente y puede volver a emitirse o modificarse de acuerdo con las regulaciones pertinentes, la empresa exportadora puede presentar una solicitud al departamento de devolución de impuestos para una extensión de la declaración de devolución (exención) de impuestos para mercancías de exportación dentro del período de declaración. Después de la aprobación, la solicitud puede extenderse por 3 meses.

Clasificación fiscal y materiales adjuntos para la devolución (exención) de impuestos sobre bienes de exportación

De acuerdo a la normativa vigente del sistema tributario, los tipos de devoluciones de impuestos (exenciones) para las mercancías de exportación de mi país son:Hay dos tipos de impuestos: el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo dentro del ámbito del impuesto sobre el volumen de negocios (también llamado impuesto indirecto).

La devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación se refiere al impuesto al valor agregado pagado y al impuesto al consumo pagadero en todos los aspectos de la producción nacional y la circulación de bienes de exportación.

Palabras clave: impuesto sobre el volumen de negocios

Generalmente se refiere a los llamados impuestos sobre artículos caracterizados como mercancías. En lo que respecta al sistema tributario actual de mi país, los impuestos sobre el volumen de negocios incluyen el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial, el impuesto al consumo, el impuesto al valor agregado de la tierra, los derechos de aduana y algunos impuestos industriales y comerciales locales.

Materiales provistos con devolución de impuestos a la exportación:

1. Formulario de declaración aduanera.El formulario de declaración de aduana es un documento mediante el cual la empresa de importación y exportación completa los procedimientos de declaración ante la aduana cuando las mercancías se importan o exportan, para que la aduana pueda inspeccionar y liberar las mercancías.

2. Factura de venta de exportación.Este es un documento completado por la empresa exportadora en base al contrato de venta firmado con el comprador de exportación. Es el comprobante principal para que los empresarios extranjeros compren bienes y también es la base para que el departamento de contabilidad de la empresa exportadora registre las ventas. ingresos de productos de exportación.

3. Factura de compra.El propósito de proporcionar facturas de compra es principalmente determinar la unidad del proveedor, el nombre del producto, la unidad de medida, la cantidad del producto de exportación y si es el precio de venta de la empresa de producción, para dividir y calcular los costos de compra, etc..

4. Comprobante de liquidación de divisas o aviso de cobro de divisas.

5. Para los productos de fabricación propia exportados directamente o encargados de exportar por la empresa fabricante, si la liquidación se basa en el precio CIF, también se deberán adjuntar los bienes de exportación.Carta de porte y póliza de seguro de exportación.

6. Información del contrato.Las empresas que se dediquen a procesar materiales importados y reexportar productos también deben informar a las autoridades fiscales el número de contrato y la fecha de los materiales y piezas importados, el nombre y la cantidad de los materiales y piezas importados, el nombre del re- productos exportados, el costo de los materiales importados y el pago real de diversos impuestos, cantidad, etc.

7. Certificado fiscal del producto.

8. Prueba de que se han dado de baja los ingresos por exportaciones.

9. Otros materiales relacionados con la devolución de impuestos a la exportación.

Método de devolución del impuesto sobre bienes de exportación de comercio general

En la actualidad, los métodos de devolución de impuestos para los bienes exportados por empresas con inversión extranjera incluyen impuestos de "recaudar primero y luego reembolsar" y de "eximir, compensar y reembolsar".

"Primero ataca y luego retrocede"Significa que los bienes exportados por las propias empresas de producción o encargados de exportar por agentes se gravarán primero de acuerdo con la tasa impositiva estipulada en las regulaciones provisionales sobre el impuesto al valor agregado, y luego las autoridades tributarias a cargo del negocio de devolución del impuesto a la exportación aplicarán el tasa de devolución de impuestos especificada dentro del plan nacional de devolución de impuestos a las exportaciones Aprobación de devoluciones de impuestos.

Base imponible

El método "cobrar primero, luego retirar" calcula el importe del impuesto reembolsable basándose en el precio FOB de los bienes exportados en el período actual multiplicado por el tipo de cambio del RMB.

“Precio FOB” (escrito como precio FOB en inglés) es el precio entregado a bordo del barco en el puerto de embarque, pero este precio de entrega es un precio simbólico, es decir, el vendedor entregará los documentos de envío necesarios al comprador. para cobrar el pago según el contrato, y se dividen los riesgos entre el comprador y el vendedor. Todos se basan en la carga de la mercancía a bordo del barco. Por lo tanto, por el precio FOB, el comprador es responsable de fletar el barco, reservar el espacio, manejar el seguro y pagar la prima del flete.

Los métodos de conversión más utilizados para precios FOB, CFR y CIF son los siguientes:

Precio FOB = Precio CFR - flete = Precio CIF × (1 - prima de seguro × tarifa de seguro) - flete

Por lo tanto, si una empresa utiliza el precio CIF como transacción de exportación, luego de que la mercancía sale del país, se deben deducir los fletes al exterior, primas de seguros, comisiones y gastos financieros incurridos por la empresa; si la transacción se realiza al precio CFR, el flete debe ser deducido.

Método de cálculo

(1) Fórmula de cálculo:

Impuesto a pagar para el período actual = Impuesto repercutido para bienes vendidos en el país para el período actual Precio FOB para bienes exportados para el período actual × Precio en moneda extranjera RMB × Tasa impositiva – Todos los impuestos soportados para el período actual

El monto del impuesto reembolsable en el período actual = precio FOB de los bienes de exportación × precio en divisas del RMB × tasa de devolución de impuestos

(2) Instrucciones relevantes para la fórmula de cálculo anterior:

①El impuesto soportado para el período actual incluye todas las compras nacionales de materiales, facturas de agua y electricidad, tarifas de transporte que se pueden deducir, el impuesto al valor agregado recaudado por la aduana para el período actual y otros impuestos soportados que se pueden deducir. según las leyes tributarias.

② El precio de cotización del RMB en moneda extranjera debe determinarse según los dos métodos estipulados en el sistema financiero, a saber, el precio de cotización nacional del día o el precio medio al principio y al final del mes. Una vez determinado el método de cálculo, la empresa no puede cambiarlo dentro de un año fiscal.

③ Si los ingresos por ventas reales de la empresa no coinciden con el monto registrado en el formulario de declaración de bienes de exportación y el formulario de verificación de divisas, las autoridades tributarias gravarán el monto mayor y reembolsarán el impuesto con base en el monto registrado en la declaración de aduana de bienes de exportación. forma.

④Si el impuesto a pagar es inferior a cero, se trasladará para compensar el impuesto a pagar en el siguiente período.

Por ejemplo:

Una fábrica de calzado exportó 30.000 docenas de zapatos en marzo de 2000, de las cuales: (1) 28.000 docenas se vendieron a precio FOB, cada docena costaba 200 dólares EE.UU. y el precio en RMB y en divisas fue de 1:8,2836 yuanes; (2) 2.000 docenas fueron Se vende a precio CIF, cada docena cuesta 240 dólares estadounidenses, y se pagan 20 yuanes por el envío, 10 yuanes por el seguro y 2 yuanes por la comisión por docena. El RMB y el tipo de cambio de divisas son 1:8,2836 yuanes. Durante el período actual, las ventas nacionales de zapatos ascendieron a 19.400 docenas de yuanes, con unos ingresos por ventas de 34.920.000 yuanes. El impuesto repercutido fue de 5.936.400 yuanes, el impuesto soportado deducible para el mes fue de 10.800.000 yuanes y la tasa de devolución de impuestos para los zapatos fue del 13%. Calcule el monto del impuesto a pagar y el monto del impuesto reembolsable utilizando el método "cobrar primero, luego reembolsar".

Calcule los ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados: ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB × precio en moneda extranjera RMB (precio CIF - tarifa de transporte - prima de seguro - comisión) 240-20-10-2) × 8,2836 =49834137,60 (yuanes)

Impuesto a pagar para el período actual = Impuesto sobre la producción de bienes vendidos en el país para el período actual precio FOB de los bienes exportados para el período actual

El monto del impuesto reembolsable en el período actual = precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × precio en moneda extranjera en RMB × tasa de devolución de impuestos