Faites attention aux 4 délais pour les réductions de taxes à l'exportation sur le commerce extérieur, sinon vous manquerez d'argent

Les entreprises exportatrices doivent accorder une attention particulière aux procédures de déclaration et au concept de délai lors de la gestion des réductions de taxes à l'exportation afin d'éviter les pertes. Les entreprises exportatrices doivent y prêter attention lors de la gestion des réductions de taxes à l'exportationQuatre délais s'appliquent :

L'un est "30 jours"

Une fois que les entreprises de commerce extérieur ont acheté des marchandises importées et exportées, elles doivent obtenir rapidement du fournisseur des factures spéciales avec TVA ou des factures ordinaires. Il s'agit de factures TVA de contrôle fiscal anti-contrefaçon et doivent passer par une procédure de certification dans les 30 jours à compter de la date d'émission de la facture.

Le second est "90 jours"

Les entreprises de commerce extérieur doivent passer par les procédures de déclaration de remboursement de taxe à l'exportation dans les 90 jours à compter de la date de déclaration en douane des marchandises destinées à l'exportation, et les entreprises de production doivent passer par les procédures de déclaration d'exonération fiscale et de remboursement de taxe dans les trois mois à compter de la date de déclaration en douane de marchandises destinées à l'exportation.

Le troisième est "180 jours"

Les entreprises exportatrices doivent fournir le formulaire de vérification de la collecte des devises à l'exportation (sauf la collecte des devises à terme) au service local de remboursement des taxes dans les 180 jours à compter de la date de déclaration en douane des marchandises.

Le quatrième est "3 mois"

Si le bon papier de détaxe pour les marchandises exportées de l'entreprise d'exportation est perdu ou si son contenu est mal rempli et qu'il peut être réémis ou modifié conformément à la réglementation en vigueur, l'entreprise d'exportation peut soumettre une demande au service de détaxe pour un prolongation de la déclaration de remboursement (exonération) de taxe pour les marchandises à l'exportation pendant la période de déclaration. Après approbation, la demande peut être prolongée de 3 mois.

Classification fiscale et documents d'accompagnement pour le remboursement (exonération) de taxe sur les marchandises exportées

Selon la réglementation actuelle du système fiscal, les types de taxes pour le remboursement (exonération) de la taxe sur les marchandises à l'exportation de mon pays sont :Il existe deux types d'impôts : la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe à la consommation dans le cadre de l'impôt sur le chiffre d'affaires (également appelé impôt indirect).

Le remboursement (exonération) de taxe pour les marchandises exportées fait référence à la taxe sur la valeur ajoutée payée et à la taxe à la consommation payable dans tous les aspects de la production nationale et de la circulation des marchandises exportées.

Mots-clés : taxe sur le chiffre d'affaires

Il fait généralement référence aux soi-disant taxes sur les articles caractérisés par des marchandises. En ce qui concerne le système fiscal actuel de la Chine, les taxes sur le chiffre d'affaires comprennent la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe professionnelle, la taxe à la consommation, la taxe sur la valeur ajoutée foncière, les droits de douane et certaines taxes industrielles et commerciales locales.

Matériel fourni avec remise de taxe à l'exportation :

1. Formulaire de déclaration en douane.Le formulaire de déclaration en douane est un document par lequel l'entreprise d'importation et d'exportation effectue les procédures de déclaration auprès des douanes lorsque les marchandises sont importées ou exportées, afin que les douanes puissent inspecter et libérer les marchandises.

2. Exportez la facture de vente.Il s'agit d'un document rempli par l'entreprise d'exportation sur la base du contrat de vente signé avec l'acheteur à l'exportation. Il s'agit du principal document permettant aux hommes d'affaires étrangers d'acheter des marchandises et sert également de base au service comptable de l'entreprise d'exportation pour enregistrer les ventes. revenus des produits d’exportation.

3. Facture d'achat.Le but de la fourniture des factures d'achat est principalement de déterminer l'unité du fournisseur, le nom du produit, l'unité de mesure, la quantité du produit d'exportation et s'il s'agit du prix de vente de l'entreprise de production, afin de diviser et de calculer les coûts d'achat, etc..

4. Bordereau de règlement en devises ou avis d’encaissement de devises.

5. Pour les produits artisanaux directement exportés ou confiés à l'exportation par l'entreprise manufacturière, si le règlement est basé sur le prix CIF, les marchandises exportées doivent également être jointes.Lettre de transport et police d’assurance à l’exportation.

6. Informations contractuelles.Les entreprises qui ont pour activité de transformer des matériaux importés et de réexporter des produits doivent également déclarer aux autorités fiscales le numéro et la date du contrat des matériaux et pièces importés, le nom et la quantité des matériaux et pièces importés, le nom du ré-exportateur. produits exportés, le coût des matériaux importés et le paiement effectif des diverses taxes, montant, etc.

7. Certificat fiscal sur le produit.

8. Preuve que les recettes de l'exportation ont été radiées.

9. Autres documents liés à la remise de taxe à l'exportation.

Méthodes générales de remboursement de la taxe sur les marchandises à l'exportation

À l'heure actuelle, les méthodes de remboursement des taxes sur les marchandises exportées par les entreprises à capitaux étrangers comprennent les taxes « collecter d'abord puis rembourser » et « exonérer, compenser et rembourser ».

"Frappez d'abord, puis battez en retraite"Cela signifie que les marchandises exportées par les entreprises de production elles-mêmes ou confiées à l'exportation par des agents seront d'abord imposées selon le taux d'imposition stipulé dans le règlement provisoire sur la taxe sur la valeur ajoutée, puis les autorités fiscales en charge des activités de remboursement des taxes à l'exportation appliqueront le même taux. taux de remboursement de taxe spécifié dans le plan national de remboursement des taxes à l'exportation. Approbation des remboursements de taxes.

Assiette fiscale

La méthode « collecter d'abord, puis retirer » calcule le montant de la taxe remboursable sur la base du prix FOB des marchandises exportées au cours de la période en cours, multiplié par le taux de change du RMB.

Le « prix FOB » (écrit FOB price en anglais) est le prix livré à bord du navire au port d'embarquement, mais ce prix de livraison est un prix symbolique, c'est-à-dire que le vendeur remettra les documents d'expédition nécessaires à l'acheteur. pour encaisser le paiement conformément au contrat, et les risques entre l'acheteur et le vendeur sont répartis. Ils sont tous basés sur le chargement des marchandises à bord du navire. Par conséquent, pour le prix FOB, l’acheteur est responsable de l’affrètement du navire, de la réservation de l’espace, de la gestion de l’assurance et du paiement de la prime de transport.

Les méthodes de conversion les plus couramment utilisées pour les prix FOB, CFR et CIF sont les suivantes :

Prix ​​FOB = prix CFR - fret = prix CIF × (1 - prime d'assurance × taux d'assurance) - fret

Par conséquent, si une entreprise utilise le prix CAF comme transaction d'exportation, après que les marchandises ont quitté le pays, le fret extérieur, les primes d'assurance, les commissions et les dépenses financières encourues par l'entreprise doivent être déduites ; si la transaction est effectuée au prix CFR, le fret doit être déduit.

Méthode de calcul

(1)Formule de calcul :

Taxe à payer pour la période en cours = Taxe en sortie pour les marchandises vendues sur le marché intérieur pour la période en cours Prix FOB pour les marchandises exportées pour la période en cours × Prix des devises en RMB × Taux de taxe – Toutes les taxes en amont pour la période en cours

Le montant de la taxe remboursable au cours de la période en cours = prix FOB des marchandises exportées × prix des devises en RMB × taux de remboursement de la taxe

(2) Instructions pertinentes pour la formule de calcul ci-dessus :

①La taxe en amont pour la période en cours comprend tous les achats nationaux de matériaux, les factures d'eau et d'électricité, les frais de transport pouvant être déduits, la taxe sur la valeur ajoutée collectée par les douanes pour la période en cours et les autres taxes en amont pouvant être déduites. selon les lois fiscales.

② Le prix de cotation du RMB en devises doit être déterminé selon les deux méthodes prévues par le système financier, à savoir le prix de cotation national du jour ou le prix moyen au début et à la fin du mois. Une fois la méthode de calcul déterminée, l’entreprise ne peut la modifier au cours d’un exercice fiscal.

③ Si le chiffre d'affaires réel de l'entreprise ne correspond pas au montant enregistré sur le formulaire de déclaration de marchandises à l'exportation et sur le formulaire de vérification des devises, les autorités fiscales imposeront le montant le plus élevé et rembourseront la taxe sur la base du montant enregistré sur la déclaration en douane des marchandises à l'exportation. formulaire.

④Si l'impôt à payer est inférieur à zéro, il sera reporté pour compenser l'impôt à payer sur la période suivante.

Par exemple:

Une usine de chaussures a exporté 30 000 douzaines de chaussures en mars 2000, dont : (1) 28 000 douzaines ont été vendues au prix FOB, chaque douzaine valait 200 dollars américains, et le prix du RMB et des devises était de 1 : 8,2836 yuans ; (2) 2 000 douzaines étaient vendu au prix CIF, chaque douzaine 240 dollars américains, et payer 20 yuans pour l'expédition, 10 yuans pour l'assurance et 2 yuans pour la commission par douzaine. Le RMB et le taux de change sont de 1:8,2836 yuans. Au cours de la période actuelle, les ventes intérieures de chaussures se sont élevées à 19 400 douzaines de yuans, avec un chiffre d'affaires de 34 920 000 yuans. La taxe en sortie était de 5 936 400 yuans. La taxe en amont déductible pour le mois était de 10 800 000 yuans. Le taux de réduction de la taxe sur les chaussures était de 13 %. Calculez le montant de l'impôt à payer et le montant de l'impôt remboursable en utilisant la méthode « percevoir d'abord, puis rembourser ».

Calculer le chiffre d'affaires des biens autoproduits exportés : chiffre d'affaires des biens autoproduits exportés = prix FOB × prix des devises RMB (prix CIF - frais de transport - prime d'assurance - commission) 240-20-10-2) × 8,2836 =49834137,60 (yuans)

Taxe à payer pour la période en cours = Taxe en sortie pour les marchandises vendues sur le marché intérieur pour la période en cours prix FOB des marchandises exportées pour la période en cours

Le montant de la taxe remboursable au cours de la période en cours = prix FOB des marchandises exportées au cours de la période en cours × prix des devises en RMB × taux de remboursement de la taxe