Обратите внимание на 4 временных ограничения на возврат налога на экспорт внешней торговли, иначе у вас закончатся деньги.

Предприятиям-экспортерам следует уделять особое внимание процедурам декларирования и концепции времени при обработке скидок по экспортным налогам, чтобы избежать потерь. Экспортным предприятиям следует обратить внимание на возврат налогов на экспорт.Применяются четыре временных ограничения:

Один из них — «30 дней».

После приобретения импортных и экспортных товаров предприятия ВЭД должны незамедлительно получить от поставщика специальные счета-фактуры или обычные счета-фактуры, которые являются счетами-фактурами налогового контроля по борьбе с подделками и должны пройти процедуру сертификации в течение 30 дней со дня выставления счета-фактуры.

Второй — «90 дней».

Внешнеторговые предприятия должны пройти процедуры декларирования возврата экспортного налога в течение 90 дней со дня таможенного декларирования товаров на экспорт, а производственные предприятия должны пройти процедуры декларации по освобождению от налога и возврата налога в течение трех месяцев со дня таможенного декларирования товаров на экспорт. товары на экспорт.

Третий — «180 дней».

Предприятия-экспортеры должны предоставить форму подтверждения сбора экспортной иностранной валюты (кроме форвардного сбора иностранной валюты) в местный отдел возврата налогов в течение 180 дней с даты таможенного декларирования товаров.

Четвертый — «3 месяца».

Если бумажный ваучер на возврат налога на экспортные товары экспортного предприятия утерян или его содержание заполнено неправильно, и он может быть переоформлен или изменен в соответствии с соответствующими правилами, экспортное предприятие может подать заявление в отдел возврата налога на возврат налога. продление срока действия декларации о возврате (освобождении) налога на экспортные товары в течение срока действия декларации.После одобрения заявление может быть продлено на 3 месяца.

Налоговая классификация и сопроводительные материалы для возврата (освобождения) налога на экспортные товары

В соответствии с действующими правилами налоговой системы, видами налогов для возврата (освобождения) налога на экспортные товары моей страны являются:Существует два типа налогов: налог на добавленную стоимость и налог на потребление в рамках налога с оборота (также называемый косвенным налогом).

Возврат налога (освобождение) для экспортных товаров относится к уплаченному налогу на добавленную стоимость и налогу на потребление, подлежащему уплате во всех аспектах внутреннего производства и обращения экспортных товаров.

Ключевые слова: налог с оборота

Обычно это относится к так называемым налогам на товары, характеризующиеся товарами. Что касается нынешней налоговой системы моей страны, налоги с оборота включают налог на добавленную стоимость, налог на предпринимательскую деятельность, налог на потребление, налог на добавленную стоимость земли, таможенные пошлины и некоторые местные промышленные и коммерческие налоги.

Материалы, предоставляемые со скидкой экспортной пошлины:

1. Форма таможенной декларации.Форма таможенной декларации представляет собой документ, подтверждающий, что предприятие по импорту и экспорту завершает процедуры декларирования в таможне при импорте или экспорте товаров, чтобы таможня могла проверить и выпустить товары.

2. Счет-фактура экспортной продажи.Это документ, заполняемый предприятием-экспортером на основании договора купли-продажи, заключенного с покупателем-экспортером.Он является основным ваучером для иностранных бизнесменов на приобретение товара, а также является основанием для учета бухгалтерией предприятия-экспортера учета продаж. выручка от экспортной продукции.

3. Счет-фактура покупки.Целью предоставления счетов-фактур на покупку является главным образом определение единицы поставщика, наименования продукта, единицы измерения, количества экспортируемого продукта, а также того, является ли это продажной ценой производственного предприятия, чтобы разделить и рассчитать затраты на покупку и т. д..

4. Квитанция об обмене валюты или уведомление о получении валюты.

5. Для продукции собственного производства, напрямую экспортируемой или экспортируемой предприятием-производителем, если расчет основан на цене CIF, экспортные товары также должны быть прикреплены.Накладная и экспортный страховой полис.

6. Информация о контракте.Предприятия, занимающиеся переработкой импортируемых материалов и реэкспортом продукции, также должны сообщать в налоговые органы номер и дату контракта на импортированные материалы и детали, наименование и количество импортируемых материалов и деталей, наименование ре-экспортера. экспортируемая продукция, стоимость импортируемых материалов и фактическая уплата различных налогов, сумма и т. д.

7. Налоговый сертификат на продукцию.

8. Доказательство списания экспортной выручки.

9. Другие материалы, связанные со скидкой экспортной пошлины.

Общий метод возврата налога на экспортные товары

В настоящее время методы возврата налогов на экспортируемые предприятиями с иностранным капиталом товары включают в себя «сначала сбор, а затем возврат» и «освобождение, зачет и возврат» налогов.

«Сначала ударь, потом отступи»Это означает, что товары, экспортируемые самими производственными предприятиями или порученные к экспорту агентами, сначала облагаются налогом по налоговой ставке, предусмотренной во временных положениях о налоге на добавленную стоимость, а затем налоговые органы, отвечающие за возврат экспортного налога, применяют указанная ставка возврата налога в рамках национального плана возврата налога на экспорт.

Налоговая база

Метод «сначала собрать, затем снять» рассчитывает сумму возвращаемого налога на основе цены FOB экспортируемых товаров в текущем периоде, умноженной на обменный курс юаня.

«Цена FOB» (на английском языке пишется как цена FOB) — это цена, доставленная на борт судна в порту отгрузки, но эта цена доставки является символической ценой, то есть продавец передаст покупателю необходимые отгрузочные документы. взимать оплату согласно договору, а риски между покупателем и продавцом делятся. Все они основаны на погрузке товара на борт судна. Таким образом, по цене FOB покупатель несет ответственность за аренду судна, бронирование места, оформление страховки и оплату фрахтовой премии.

Наиболее часто используемые методы конвертации цен FOB, CFR и CIF следующие:

Цена FOB = цена CFR – фрахт = цена CIF × (1 – страховая премия × страховой тариф) – фрахт

Следовательно, если предприятие использует цену CIF в качестве экспортной сделки, после того как товары покинут страну, зарубежные перевозки, страховые премии, комиссионные и финансовые расходы, понесенные предприятием, должны быть вычтены; если сделка совершается по цене CFR, стоимость перевозки должна быть вычтена.

Метод расчета

(1) Формула расчета:

Налог к ​​уплате за текущий период = исходящий налог на товары, проданные на внутреннем рынке за текущий период цена FOB на экспортируемые товары за текущий период × цена в юанях в иностранной валюте × ставка налога – весь входящий налог за текущий период.

Сумма налога, подлежащего возврату в текущем периоде = цена FOB экспортных товаров × цена в иностранной валюте в юанях × ставка возврата налога

(2) Соответствующие инструкции для приведенной выше формулы расчета:

①Входящий налог за текущий период включает в себя все закупки материалов внутри страны, счета за воду и электричество, транспортные сборы, которые разрешены к вычету, налог на добавленную стоимость, взимаемый таможней за текущий период, и другие входящие налоги, которые могут быть вычтены в соответствии с налоговому законодательству.

② Котировочная цена иностранного юаня должна определяться в соответствии с двумя методами, предусмотренными в финансовой системе, а именно национальной котировкой за день или средней ценой в начале и конце месяца. После определения метода расчета предприятие не может изменить его в течение налогового года.

③ Если фактическая выручка от продаж предприятия не соответствует сумме, указанной в декларации на экспорт товаров и форме проверки иностранной валюты, налоговые органы облагают налогом большую сумму и возвращают налог на основе суммы, указанной в таможенной декларации на экспорт товаров. форма.

④Если сумма налога к уплате меньше нуля, она будет перенесена в счет компенсации налога, подлежащего уплате в следующем периоде.

например:

В марте 2000 года обувная фабрика экспортировала 30 000 дюжин обуви, из которых: (1) 28 000 дюжин были проданы по цене FOB, каждая дюжина стоила 200 долларов США, а цена в юанях и иностранной валюте составляла 1:8,2836 юаня; (2) 2000 дюжин были проданы. продается по цене CIF, каждая дюжина 240 долларов США, доставка 20 юаней, страховка 10 юаней, комиссия за дюжину 2 юаня.Курс юаня и иностранной валюты составляет 1: 8,2836 юаня. За текущий период объем продаж обуви на внутреннем рынке составил 19 400 юаней, выручка от продаж составила 34 920 000 юаней. Выходной налог составил 5 936 400 юаней. Вычитаемый входящий налог за месяц составил 10 800 000 юаней. Ставка налоговой скидки на обувь составила 13%. Рассчитайте сумму налога к уплате и сумму налога к возврату по методу «сначала собрать, потом вернуть».

Рассчитайте выручку от продажи экспортированных товаров собственного производства: выручка от продаж экспортированных товаров собственного производства = цена FOB × цена в юанях в иностранной валюте (цена CIF - транспортный сбор - страховая премия - комиссия) 240-20-10-2) × 8,2836 = 49834137,60 (юаней)

Налог к ​​уплате за текущий период = Выходной налог на товары, проданные на внутреннем рынке за текущий период цена FOB экспортируемых товаров за текущий период.

Сумма налога, подлежащая возврату в текущем периоде = цена FOB экспортных товаров в текущем периоде × цена в иностранной валюте в юанях × ставка возврата налога