Barangan kering | Peraturan had masa dan bahan yang diperlukan untuk rebat cukai eksport perdagangan asing

01 Semasa mengendalikan rebat cukai eksport, anda mesti memberi perhatian kepada prosedur pengisytiharan dan konsep masa.

Perusahaan eksport harus memberi perhatian khusus kepada prosedur pengisytiharan dan konsep masa semasa mengendalikan rebat cukai eksport untuk mengelakkan kerugian.

Apabila memohon rebat cukai eksport, anda harus memberi perhatian kepada empat had masa:

30 hari:Selepas perusahaan perdagangan asing membeli barangan import dan eksport, mereka hendaklah segera mendapatkan invois VAT khas atau invois biasa daripada pembekal. Ini ialah invois VAT terkawal cukai anti-pemalsuan dan mesti menjalani prosedur pensijilan dalam tempoh 30 hari dari tarikh invois terbitan.

90 hari:Perusahaan perdagangan asing mesti mengendalikan prosedur pengisytiharan bayaran balik cukai eksport dalam tempoh 90 hari dari tarikh pengisytiharan kastam barang untuk eksport, dan perusahaan perkilangan mesti mengendalikan prosedur pengisytiharan pengecualian cukai dan pengembalian cukai dalam tempoh tiga bulan dari tarikh pengisytiharan kastam barang untuk eksport.

180 hari:Perusahaan eksport mesti menyediakan borang pengesahan kutipan pertukaran asing eksport (kecuali kutipan pertukaran asing hadapan) kepada jabatan bayaran balik cukai kompeten tempatan dalam tempoh 180 hari dari tarikh pengisytiharan barang untuk eksport.

3 bulan:Jika baucar bayaran balik cukai kertas untuk barangan eksport perusahaan eksport hilang atau kandungannya tidak diisi dengan betul, dan ia boleh dikeluarkan semula atau diubah mengikut peraturan yang berkaitan, perusahaan eksport boleh mengemukakan permohonan kepada jabatan bayaran balik cukai untuk lanjutan pengisytiharan bayaran balik cukai (pengecualian) bagi barangan eksport dalam tempoh pengisytiharan.Selepas kelulusan, , permohonan boleh dilanjutkan selama 3 bulan.

02Klasifikasi cukai bagi bayaran balik cukai barang eksport (pengecualian)

Menurut peraturan sistem cukai semasa, bayaran balik cukai (pengecualian) untuk barangan eksport negara saya ialah dua jenis cukai: cukai nilai tambah dan cukai penggunaan dalam skop cukai pusing ganti (juga dikenali sebagai cukai tidak langsung);

Bayaran balik cukai (pengecualian) bagi barangan eksport merujuk kepada cukai nilai tambah yang dibayar dan cukai penggunaan yang perlu dibayar dalam semua aspek pengeluaran domestik dan peredaran barangan eksport.

Cukai pusing ganti merujuk secara amnya kepada apa yang dipanggil cukai ke atas barangan yang dicirikan oleh komoditi. Setakat sistem cukai semasa negara saya, cukai pusing ganti termasuk cukai nilai tambah, cukai perniagaan, cukai penggunaan, cukai nilai tambah tanah, duti kastam dan beberapa cukai industri dan komersial tempatan.

03Rebat cukai eksport bahan yang disertakan

1 borang pengisytiharan kastam

Borang pengisytiharan kastam adalah dokumen bahawa perusahaan import dan eksport melengkapkan prosedur pengisytiharan dengan kastam apabila barang diimport atau dieksport, supaya kastam dapat memeriksa dan mengeluarkan barang.

2Eksport invois jualan

Ini adalah dokumen yang diisi oleh perusahaan eksport berdasarkan kontrak jualan yang ditandatangani dengan pembeli eksport. Ia merupakan baucar utama bagi ahli perniagaan asing untuk membeli barangan, dan juga merupakan asas bagi jabatan perakaunan perusahaan eksport untuk merekodkan jualan hasil produk eksport.

3. Invois pembelian

Tujuan menyediakan invois pembelian adalah terutamanya untuk menentukan unit pembekal, nama produk, unit ukuran, kuantiti produk eksport, dan sama ada ia adalah harga jualan perusahaan pengeluaran, untuk membahagikan dan mengira kos pembelian, dsb..

4. Resit penyelesaian pertukaran asing atau notis kutipan pertukaran asing

5. Waybill dan polisi insurans eksport

Bagi produk buatan sendiri yang dieksport secara langsung atau diamanahkan untuk dieksport oleh perusahaan perkilangan, jika produk itu diselesaikan pada harga CIF, bil laluan kargo eksport dan polisi insurans eksport juga perlu dilampirkan.

6Maklumat kontrak

Perusahaan yang mempunyai perniagaan memproses bahan import dan mengeksport semula produk juga harus melaporkan kepada pihak berkuasa cukai nombor kontrak dan tarikh bahan dan bahagian yang diimport, nama dan kuantiti bahan dan bahagian yang diimport, nama semula produk yang dieksport, kos bahan yang diimport dan pembayaran sebenar pelbagai cukai. Amaun dsb.

7Sijil cukai produk

8. Sijil resit eksport yang dihapus kira

9. Bahan-bahan lain yang berkaitan dengan rebat cukai eksport

04Langkah-langkah pembayaran balik cukai ke atas barangan

Pada masa ini, kaedah bayaran balik cukai untuk barangan yang dieksport oleh perusahaan pelaburan asing termasuk cukai "kumpul dahulu dan kemudian bayar balik" dan cukai "kecuali, mengimbangi dan membayar balik".

2 "Maju dahulu, kemudian berundur"

Ini bermakna barangan yang dieksport oleh perusahaan pengeluaran sendiri atau diamanahkan untuk dieksport oleh ejen hendaklah terlebih dahulu dikenakan cukai mengikut kadar cukai yang ditetapkan dalam peraturan interim mengenai cukai nilai tambah, dan kemudian pihak berkuasa cukai yang bertanggungjawab ke atas perniagaan pembayaran balik cukai eksport hendaklah menggunakan kadar bayaran balik cukai yang dinyatakan dalam pelan pembayaran balik cukai eksport negara. Kelulusan pembayaran balik cukai.

2 Asas untuk pengiraan cukai

Kaedah "kumpul dahulu, kemudian tarik balik" mengira jumlah cukai yang boleh dikembalikan berdasarkan harga FOB barang yang dieksport dalam tempoh semasa didarab dengan kadar pertukaran RMB.

"Harga FOB" (ditulis sebagai harga FOB dalam bahasa Inggeris) ialah harga yang dihantar di atas kapal di pelabuhan penghantaran, tetapi harga penghantaran ini adalah harga simbolik, iaitu, penjual akan menyerahkan dokumen penghantaran yang diperlukan kepada pembeli untuk mengutip bayaran mengikut kontrak, dan risiko antara pembeli dan penjual dibahagikan Semuanya berdasarkan pemuatan barang di atas kapal. Oleh itu, untuk harga FOB, pembeli bertanggungjawab menyewa kapal, menempah ruang, mengendalikan insurans dan membayar premium pengangkutan.

Kaedah penukaran yang paling biasa digunakan untuk harga FOB, CFR dan CIF adalah seperti berikut:

Harga FOB = harga CFR - tambang = harga CIF × (1 - premium insurans × kadar insurans) - tambang

Oleh itu, jika perusahaan menggunakan harga CIF sebagai urus niaga eksport, selepas barang keluar dari negara itu, pengangkutan asing, premium insurans, komisen dan perbelanjaan kewangan yang ditanggung oleh perusahaan harus ditolak; jika transaksi dilakukan pada harga CFR, tambang hendaklah ditolak.

3 Formula pengiraan

Cukai yang perlu dibayar untuk tempoh semasa = Cukai output untuk barangan yang dijual dalam negara untuk tempoh semasa harga FOB untuk barangan yang dieksport untuk tempoh semasa × Harga pertukaran asing RMB × Kadar cukai – Semua cukai input untuk tempoh semasa

Amaun cukai yang boleh dikembalikan dalam tempoh semasa = harga FOB barang eksport × tukaran asing harga RMB × kadar bayaran balik cukai

Penjelasan yang berkaitan dengan formula pengiraan di atas

①Cukai input untuk tempoh semasa termasuk semua pembelian domestik bahan, bil air dan elektrik, bayaran pengangkutan yang dibenarkan untuk ditolak, cukai nilai tambah yang dikutip oleh kastam untuk tempoh semasa dan cukai input lain yang boleh ditolak mengikut undang-undang cukai.

② Harga sebut harga RMB pertukaran asing hendaklah ditentukan mengikut dua kaedah yang ditetapkan dalam sistem kewangan, iaitu harga sebut harga nasional untuk hari tersebut atau harga purata pada awal dan akhir bulan. Setelah kaedah pengiraan ditentukan, perusahaan tidak boleh mengubahnya dalam tempoh setahun cukai.

③ Jika hasil jualan sebenar perusahaan tidak konsisten dengan jumlah yang direkodkan pada borang pengisytiharan barangan eksport dan borang pengesahan pertukaran asing, pihak berkuasa cukai akan mencukai jumlah yang lebih besar dan membayar balik cukai berdasarkan jumlah yang dicatatkan pada pengisytiharan kastam barangan eksport. bentuk.

④Jika cukai yang perlu dibayar adalah kurang daripada sifar, ia akan dibawa ke hadapan untuk mengimbangi cukai yang perlu dibayar dalam tempoh seterusnya.

sebagai contoh

Sebuah kilang kasut mengeksport 30,000 dozen kasut pada Mac 2000, di mana: (1) 28,000 dozen telah dijual pada harga FOB, setiap dozen ialah AS0, dan RMB dan harga pertukaran asing ialah 1:8.2836 yuan; (2) 2,000 dozen adalah dijual pada harga CIF, setiap dozen 240 dolar AS, dan membayar 20 yuan untuk penghantaran, 10 yuan untuk insurans, dan 2 yuan untuk komisen setiap dozen. RMB dan kadar pertukaran asing ialah 1:8.2836 yuan.

Dalam tempoh semasa, jualan kasut domestik ialah 19,400 dozen yuan, dengan hasil jualan sebanyak 34,920,000 yuan. Cukai output ialah 5,936,400 yuan. Cukai input boleh ditolak untuk bulan itu ialah 10,800,000 yuan. Kadar rebat cukai untuk kasut ialah 13%. Kira jumlah cukai yang perlu dibayar dan jumlah cukai yang boleh dibayar balik menggunakan kaedah "kumpul dahulu, kemudian bayar balik".

Kira hasil jualan barangan keluaran sendiri yang dieksport: hasil jualan barangan keluaran sendiri yang dieksport = harga FOB × harga tukaran asing RMB (harga CIF - yuran pengangkutan - premium insurans - komisen) 240-20-10-2)×8.2836 =49834137.60 (yuan)

Cukai yang perlu dibayar untuk tempoh semasa = Cukai output untuk barangan yang dijual dalam negeri untuk tempoh semasa harga FOB barang yang dieksport untuk tempoh semasa

Jumlah cukai yang boleh dikembalikan dalam tempoh semasa = harga FOB barang eksport dalam tempoh semasa × harga tukaran asing RMB × kadar bayaran balik cukai