البضائع الجافة | لوائح الحد الزمني والمواد اللازمة لخصومات ضريبة التصدير على التجارة الخارجية

01 عند التعامل مع خصومات ضريبة التصدير، يجب عليك الانتباه إلى إجراءات الإعلان ومفاهيم الوقت.

يجب على شركات التصدير أن تولي اهتماما خاصا لإجراءات الإعلان ومفهوم الوقت عند التعامل مع خصومات ضريبة التصدير لتجنب الخسائر.

عند التقدم بطلب للحصول على حسومات ضريبة التصدير، يجب عليك الانتباه إلى الحدود الزمنية الأربعة:

30 يوما:بعد قيام مؤسسات التجارة الخارجية بشراء سلع الاستيراد والتصدير، يجب عليها الحصول على فاتورة ضريبة القيمة المضافة الخاصة أو فاتورة عادية من المورد على الفور، وهي فاتورة ضريبة القيمة المضافة لمكافحة التزييف والخاضعة للرقابة الضريبية ويجب أن تخضع لإجراءات التصديق في غضون 30 يومًا من تاريخ الفاتورة إصدار.

90 يوما:يجب على مؤسسات التجارة الخارجية القيام بإجراءات إقرار استرداد ضريبة التصدير خلال 90 يومًا من تاريخ الإقرار الجمركي للسلع المخصصة للتصدير، كما يجب على منشآت التصنيع التعامل مع إجراءات الإعفاء الضريبي وإقرار استرداد الضريبة خلال ثلاثة أشهر من تاريخ الإقرار الجمركي للسلع المخصصة للتصدير.

180 يوما:يجب على مؤسسات التصدير تقديم نموذج التحقق من تحصيل النقد الأجنبي للتصدير (باستثناء تحصيل النقد الأجنبي الآجل) إلى إدارة استرداد الضرائب المختصة المحلية خلال 180 يومًا من تاريخ الإعلان عن البضائع للتصدير.

3 اشهر:إذا فقدت قسيمة استرداد الضريبة الورقية لسلع التصدير الخاصة بمؤسسة التصدير أو تم ملء محتواها بشكل غير صحيح، ويمكن إعادة إصدارها أو تغييرها وفقًا للوائح ذات الصلة، فيمكن لمؤسسة التصدير تقديم طلب إلى إدارة استرداد الضريبة للحصول على تمديد تصريح الاسترداد (الإعفاء) الضريبي للسلع المصدرة خلال فترة التصريح، وبعد الموافقة يمكن تمديد الطلب لمدة 3 أشهر.

02التصنيف الضريبي لسلع التصدير استرداد الضريبة (الإعفاء)

وفقًا للوائح النظام الضريبي الحالي، فإن المبالغ المستردة (الإعفاءات) الضريبية لسلع التصدير في بلدي هي نوعان من الضرائب: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك ضمن نطاق ضريبة المبيعات (المعروفة أيضًا بالضريبة غير المباشرة)؛

يشير استرداد (الإعفاء) الضريبي لسلع التصدير إلى ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وضريبة الاستهلاك المستحقة الدفع في جميع جوانب الإنتاج المحلي وتداول سلع التصدير.

تشير ضريبة المبيعات بشكل عام إلى ما يسمى بالضرائب على العناصر التي تتميز بالسلع. وفيما يتعلق بالنظام الضريبي الحالي في بلدي، تشمل ضرائب المبيعات ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الأعمال، وضريبة الاستهلاك، وضريبة القيمة المضافة للأراضي، والرسوم الجمركية، وبعض الضرائب الصناعية والتجارية المحلية.

03 خصم ضريبة التصدير على المواد المصاحبة

1 نموذج البيان الجمركي

نموذج البيان الجمركي هو مستند تقوم به مؤسسة الاستيراد والتصدير باستكمال إجراءات الإقرار مع الجمارك عند استيراد أو تصدير البضائع، لتتمكن الجمارك من فحص البضائع والإفراج عنها.

2تصدير فاتورة المبيعات

هذه وثيقة تملأها مؤسسة التصدير بناءً على عقد البيع الموقع مع مشتري التصدير، وهي القسيمة الرئيسية لرجال الأعمال الأجانب لشراء البضائع، وهي أيضًا الأساس الذي يقوم به قسم المحاسبة في مؤسسة التصدير لتسجيل المبيعات إيرادات منتجات التصدير.

3. فاتورة الشراء

الغرض من تقديم فواتير الشراء هو تحديد وحدة المورد، واسم المنتج، ووحدة القياس، وكمية منتج التصدير، وما إذا كان هو سعر البيع لمؤسسة الإنتاج، وذلك لتقسيم وحساب تكاليف الشراء، وما إلى ذلك..

4. إيصال تسوية النقد الأجنبي أو إشعار تحصيل النقد الأجنبي

5. بوليصة الشحن وبوليصة تأمين التصدير

بالنسبة للمنتجات ذاتية الصنع التي يتم تصديرها مباشرة أو التي يعهد بتصديرها من قبل مؤسسة التصنيع، إذا تمت تسوية المنتج بسعر CIF، فيجب أيضًا إرفاق بوليصة شحن بضائع التصدير وبوليصة تأمين التصدير.

6 معلومات العقد

يجب على الشركات التي تعمل في مجال معالجة المواد المستوردة وإعادة تصدير المنتجات أن تبلغ السلطات الضريبية أيضًا برقم العقد وتاريخ المواد والأجزاء المستوردة، واسم وكمية المواد والأجزاء المستوردة، واسم إعادة التصدير. المنتجات المصدرة وتكلفة المواد المستوردة والسداد الفعلي للضرائب المختلفة والمبلغ وما إلى ذلك.

7 شهادة ضريبة المنتج

8. شهادة شطب إيصالات التصدير

9. المواد الأخرى المتعلقة بخصومات ضريبة التصدير

04 إجراءات استرداد الضريبة على البضائع

في الوقت الحاضر، تشمل طرق استرداد الضرائب للسلع المصدرة من قبل الشركات ذات الاستثمار الأجنبي ضرائب "التحصيل أولا ثم استردادها" وضرائب "الإعفاء والتعويض والاسترداد".

2 "التقدم أولاً، ثم التراجع"

ويعني ذلك أن البضائع المصدرة من قبل مؤسسات الإنتاج نفسها أو المكلفة بالتصدير بواسطة وكلاء تخضع أولاً للضريبة وفقًا لمعدل الضريبة المنصوص عليه في اللوائح المؤقتة بشأن ضريبة القيمة المضافة، ومن ثم تطبق السلطات الضريبية المسؤولة عن أعمال استرداد ضريبة التصدير معدل استرداد الضريبة المحدد ضمن خطة استرداد ضريبة التصدير الوطنية.الموافقة على استرداد الضرائب.

2 أسس حساب الضريبة

تحسب طريقة "التحصيل أولاً، ثم السحب" مبلغ الضريبة القابلة للاسترداد على أساس سعر فوب للسلع المصدرة في الفترة الحالية مضروبًا في سعر صرف الرنمينبي.

"سعر FOB" (مكتوب باسم FOB Price باللغة الإنجليزية) هو السعر الذي يتم تسليمه على متن السفينة في ميناء الشحن، ولكن سعر التسليم هذا هو سعر رمزي، أي أن البائع سيقوم بتسليم مستندات الشحن اللازمة إلى المشتري لتحصيل الدفع وفقاً للعقد، وتنقسم المخاطر بين المشتري والبائع وكلها على أساس تحميل البضائع على متن السفينة. لذلك، بالنسبة لسعر FOB، يكون المشتري مسؤولاً عن استئجار السفينة وحجز المساحة والتعامل مع التأمين ودفع أقساط الشحن.

طرق التحويل الأكثر استخدامًا لأسعار FOB وCFR وCIF هي كما يلي:

سعر FOB = سعر CFR - الشحن = سعر CIF × (1 - قسط التأمين × سعر التأمين) - الشحن

لذلك، إذا استخدمت مؤسسة سعر CIF كمعاملة تصدير، بعد مغادرة البضائع للبلاد، يجب خصم الشحن الأجنبي وأقساط التأمين والعمولات والنفقات المالية التي تتكبدها المؤسسة؛ إذا تمت المعاملة بسعر CFR، يجب خصم الشحن.

3 صيغة الحساب

الضريبة المستحقة للفترة الحالية = ضريبة المخرجات للسلع المباعة محليا للفترة الحالية سعر فوب للسلع المصدرة للفترة الحالية × سعر صرف العملات الأجنبية بالرنمينبي × معدل الضريبة - جميع ضرائب المدخلات للفترة الحالية

مبلغ الضريبة المستردة في الفترة الحالية = سعر FOB للسلع المصدرة × سعر صرف العملات الأجنبية بالرنمينبي × معدل استرداد الضريبة

التفسيرات ذات الصلة لصيغ الحساب المذكورة أعلاه

①تشمل ضريبة المدخلات للفترة الحالية جميع المشتريات المحلية من المواد وفواتير المياه والكهرباء ورسوم النقل المسموح بخصمها وضريبة القيمة المضافة التي تستوفيها الجمارك للفترة الحالية، وضرائب المدخلات الأخرى التي يمكن خصمها وفقا للقوانين الضريبية.

② ينبغي تحديد سعر عرض أسعار صرف العملات الأجنبية بالرنمينبي وفقًا للطريقتين المنصوص عليهما في النظام المالي، أي سعر عرض الأسعار الوطني لليوم أو متوسط ​​السعر في بداية الشهر ونهايته. وبمجرد تحديد طريقة الحساب، لا يمكن للمنشأة تغييرها خلال السنة الضريبية.

③ إذا كانت إيرادات المبيعات الفعلية للمؤسسة غير متوافقة مع المبلغ المسجل في نموذج إقرار بضائع التصدير ونموذج التحقق من النقد الأجنبي، فسوف تفرض السلطات الضريبية ضريبة على المبلغ الأكبر وترد الضريبة بناءً على المبلغ المسجل في الإقرار الجمركي لبضائع التصدير استمارة.

④إذا كانت الضريبة المستحقة أقل من الصفر، فسيتم ترحيلها لتعويض الضريبة المستحقة في الفترة التالية.

على سبيل المثال

قام مصنع أحذية بتصدير 30 ألف دزينة من الأحذية في مارس 2000، منها: (1) تم بيع 28000 دزينة بسعر فوب، وكان سعر كل دستة 200 دولار أمريكي، وكان سعر الرنمينبي وسعر الصرف الأجنبي 1: 8.2836 يوان؛ (2) تم تصدير 2000 دزينة تباع بسعر CIF، كل دزينة 240 دولارًا أمريكيًا، وتدفع 20 يوانًا للشحن، و10 يوانات للتأمين، و2 يوان للعمولة لكل دزينة، ويبلغ سعر الرنمينبي وسعر صرف العملات الأجنبية 1:8.2836 يوان.

خلال الفترة الحالية، بلغت المبيعات المحلية للأحذية 19400 دزينة يوان، مع إيرادات مبيعات بلغت 34920000 يوان، وبلغت ضريبة الإنتاج 5936400 يوان، وبلغت ضريبة المدخلات القابلة للخصم لهذا الشهر 10800000 يوان، وبلغ معدل خصم الضريبة على الأحذية 13٪. احسب مبلغ الضريبة المستحقة ومبلغ الضريبة القابلة للاسترداد باستخدام طريقة "التحصيل أولاً ثم الاسترداد".

حساب إيرادات مبيعات السلع ذاتية الإنتاج المصدرة: إيرادات مبيعات السلع ذاتية الإنتاج المصدرة = سعر FOB × سعر صرف العملة الأجنبية RMB (سعر CIF - رسوم النقل - قسط التأمين - العمولة) 240-20-10-2)×8.2836 =49834137.60 (يوان)

الضريبة المستحقة للفترة الحالية = ضريبة المخرجات على البضائع المباعة محليا للفترة الحالية سعر فوب للسلع المصدرة للفترة الحالية

مبلغ الضريبة المستردة في الفترة الحالية = سعر FOB لسلع التصدير في الفترة الحالية × سعر صرف العملات الأجنبية بالرنمينبي × معدل استرداد الضريبة