Галантерейные товары | Правила сроков и необходимые материалы для скидок на экспортную пошлину при внешней торговле
01 При обработке возвратов экспортных налогов вы должны обратить внимание на процедуры декларирования и концепции времени.
Предприятиям-экспортерам следует уделять особое внимание процедурам декларирования и концепции времени при обработке скидок по экспортным налогам, чтобы избежать потерь.
При подаче заявления на получение скидки по экспортной пошлине следует обратить внимание на четыре временных ограничения:
30 дней:После приобретения импортных и экспортных товаров предприятия ВЭД должны незамедлительно получить от поставщика специальный счет-фактуру НДС или обычный счет-фактуру, который является налогово-контролируемым счетом-фактурой по борьбе с подделками и должен пройти процедуры сертификации в течение 30 дней с даты выставления счета-фактуры. выпуск.
90 дней:Предприятия внешней торговли должны пройти процедуры декларирования возврата налога на экспорт в течение 90 дней со дня таможенного декларирования товаров на экспорт, а предприятия-производители должны пройти процедуры декларирования освобождения от уплаты налогов и возврата налога в течение трех месяцев со дня таможенного декларирования товаров на экспорт..
180 дней:Предприятия-экспортеры должны предоставить форму подтверждения сбора экспортной иностранной валюты (кроме форвардного сбора иностранной валюты) в местный компетентный отдел по возврату налогов в течение 180 дней с даты декларации товаров на экспорт.
3 месяца:Если бумажный ваучер на возврат налога на экспортные товары экспортного предприятия утерян или его содержание заполнено неправильно, и он может быть переоформлен или изменен в соответствии с соответствующими правилами, экспортное предприятие может подать заявление в отдел возврата налога на возврат налога. продление срока действия декларации о возврате (освобождении) налога на экспортные товары в течение срока действия декларации.После одобрения заявление может быть продлено на 3 месяца.
02Налоговая классификация возврата налога на экспортные товары (освобождение)
В соответствии с действующими правилами налоговой системы возвраты (освобождения) налога на экспортные товары моей страны представляют собой два типа налогов: налог на добавленную стоимость и налог на потребление в рамках налога с оборота (также известного как косвенный налог);
Возврат налога (освобождение) для экспортных товаров относится к уплаченному налогу на добавленную стоимость и налогу на потребление, подлежащему уплате во всех аспектах внутреннего производства и обращения экспортных товаров.
Налог с оборота обычно относится к так называемым налогам на товары, характеризующиеся товарами. Что касается нынешней налоговой системы моей страны, налоги с оборота включают налог на добавленную стоимость, налог на предпринимательскую деятельность, налог на потребление, налог на добавленную стоимость земли, таможенные пошлины и некоторые местные промышленные и коммерческие налоги.
03 Сопроводительные материалы по скидкам на экспортную пошлину
1 форма таможенной декларации
Форма таможенной декларации представляет собой документ, подтверждающий, что предприятие по импорту и экспорту завершает процедуры декларирования в таможне при импорте или экспорте товаров, чтобы таможня могла проверить и выпустить товары.
2Экспортный счет-фактура
Это документ, заполняемый предприятием-экспортером на основании договора купли-продажи, заключенного с покупателем-экспортером.Он является основным ваучером для иностранных бизнесменов на приобретение товара, а также является основанием для учета бухгалтерией предприятия-экспортера учета продаж. выручка от экспортной продукции.
3. Счет-фактура покупки
Целью предоставления счетов-фактур на покупку является главным образом определение единицы поставщика, наименования продукта, единицы измерения, количества экспортируемого продукта, а также того, является ли это продажной ценой производственного предприятия, чтобы разделить и рассчитать затраты на покупку и т. д..
4. Квитанция об оплате иностранной валюты или уведомление о получении иностранной валюты.
5. Накладная и экспортный страховой полис.
К продукции собственного производства, экспортируемой напрямую или экспортируемой предприятием-производителем, если продукция оплачивается по цене CIF, также должны быть приложены экспортная грузовая накладная и экспортный страховой полис.
6Информация о контракте
Предприятия, занимающиеся переработкой импортируемых материалов и реэкспортом продукции, также должны сообщать в налоговые органы номер и дату контракта на импортированные материалы и детали, наименование и количество импортируемых материалов и деталей, наименование ре-экспортера. экспортируемая продукция, стоимость импортируемых материалов и фактическая уплата различных налогов, сумма и т. д.
7Налоговый сертификат на продукцию
8. Справка о списании экспортной выручки
9. Другие материалы, связанные со скидками по экспортным налогам.
04Меры по возврату налога на товары
В настоящее время методы возврата налогов на экспортируемые предприятиями с иностранным капиталом товары включают в себя «сначала сбор, а затем возврат» и «освобождение, зачет и возврат» налогов.
2 «Сначала наступать, потом отступать»
Это означает, что товары, экспортируемые самими производственными предприятиями или порученные к экспорту агентами, сначала облагаются налогом по налоговой ставке, предусмотренной во временных положениях о налоге на добавленную стоимость, а затем налоговые органы, отвечающие за возврат экспортного налога, применяют указанная ставка возврата налога в рамках национального плана возврата налога на экспорт.
2 Основа для расчета налога
Метод «сначала собрать, затем снять» рассчитывает сумму возвращаемого налога на основе цены FOB экспортируемых товаров в текущем периоде, умноженной на обменный курс юаня.
«Цена FOB» (на английском языке пишется как цена FOB) — это цена, доставленная на борт судна в порту отгрузки, но эта цена доставки является символической ценой, то есть продавец передаст покупателю необходимые отгрузочные документы. взимать оплату согласно договору, а риски между покупателем и продавцом делятся. Все они основаны на погрузке товара на борт судна. Таким образом, по цене FOB покупатель несет ответственность за аренду судна, бронирование места, оформление страховки и оплату фрахтовой премии.
Наиболее часто используемые методы конвертации цен FOB, CFR и CIF следующие:
Цена FOB = цена CFR – фрахт = цена CIF × (1 – страховая премия × страховой тариф) – фрахт
Следовательно, если предприятие использует цену CIF в качестве экспортной сделки, после того как товары покинут страну, зарубежные перевозки, страховые премии, комиссионные и финансовые расходы, понесенные предприятием, должны быть вычтены; если сделка совершается по цене CFR, стоимость перевозки должна быть вычтена.
3 Формула расчета
Налог к уплате за текущий период = исходящий налог на товары, проданные на внутреннем рынке за текущий период цена FOB на экспортируемые товары за текущий период × цена в юанях в иностранной валюте × ставка налога – весь входящий налог за текущий период.
Сумма налога, подлежащего возврату в текущем периоде = цена FOB экспортных товаров × цена в иностранной валюте в юанях × ставка возврата налога
Соответствующие пояснения к приведенным выше формулам расчета.
①Входящий налог за текущий период включает в себя все закупки материалов внутри страны, счета за воду и электричество, транспортные сборы, которые разрешено вычесть, налог на добавленную стоимость, взимаемый таможней за текущий период, и другие входящие налоги, которые могут быть вычтены. согласно налоговому законодательству.
② Котировочная цена иностранного юаня должна определяться в соответствии с двумя методами, предусмотренными в финансовой системе, а именно национальной котировкой за день или средней ценой в начале и конце месяца. После определения метода расчета предприятие не может изменить его в течение налогового года.
③ Если фактическая выручка от продаж предприятия не соответствует сумме, указанной в декларации на экспорт товаров и форме проверки иностранной валюты, налоговые органы облагают налогом большую сумму и возвращают налог на основе суммы, указанной в таможенной декларации на экспорт товаров. форма.
④Если сумма налога к уплате меньше нуля, она будет перенесена в счет компенсации налога, подлежащего уплате в следующем периоде.
например
В марте 2000 года обувная фабрика экспортировала 30 000 дюжин обуви, из которых: (1) 28 000 дюжин были проданы по цене FOB, каждая дюжина стоила 200 долларов США, а цена в юанях и иностранной валюте составляла 1:8,2836 юаня; (2) 2000 дюжин были проданы. продается по цене CIF, каждая дюжина 240 долларов США, доставка 20 юаней, страховка 10 юаней, комиссия за дюжину 2 юаня.Курс юаня и иностранной валюты составляет 1: 8,2836 юаня.
За текущий период объем продаж обуви на внутреннем рынке составил 19 400 юаней, выручка от продаж составила 34 920 000 юаней. Выходной налог составил 5 936 400 юаней. Вычитаемый входящий налог за месяц составил 10 800 000 юаней. Ставка налоговой скидки на обувь составила 13%. Рассчитайте сумму налога к уплате и сумму налога к возврату по методу «сначала собрать, потом вернуть».
Рассчитайте выручку от продажи экспортированных товаров собственного производства: выручка от продаж экспортированных товаров собственного производства = цена FOB × цена в юанях в иностранной валюте (цена CIF - транспортный сбор - страховая премия - комиссия) 240-20-10-2) × 8,2836 = 49834137,60 (юаней)
Налог к уплате за текущий период = Выходной налог на товары, проданные на внутреннем рынке за текущий период цена FOB экспортируемых товаров за текущий период.
Сумма налога, подлежащего возврату в текущем периоде = цена FOB экспортных товаров в текущем периоде × цена в иностранной валюте в юанях × ставка возврата налога