Produtos secos | Regulamentos de prazos e materiais necessários para descontos de impostos de exportação de comércio exterior

01 Ao lidar com descontos de impostos de exportação, você deve prestar atenção aos procedimentos de declaração e aos conceitos de tempo.

As empresas exportadoras devem prestar especial atenção aos procedimentos de declaração e ao conceito de tempo ao lidar com descontos fiscais de exportação para evitar perdas.

Ao solicitar descontos fiscais de exportação, você deve prestar atenção aos quatro prazos:

30 dias:Depois que as empresas de comércio exterior compram mercadorias de importação e exportação, elas devem obter imediatamente uma fatura especial de IVA ou uma fatura comum do fornecedor.Esta é uma fatura de IVA controlada por impostos anti-falsificação e deve passar por procedimentos de certificação no prazo de 30 dias a partir da data da fatura emissão.

90 dias:As empresas de comércio exterior devem tratar dos procedimentos de declaração de restituição de imposto de exportação no prazo de 90 dias a partir da data da declaração aduaneira de mercadorias para exportação, e as empresas de manufatura devem tratar dos procedimentos de declaração de isenção fiscal e de restituição de imposto no prazo de três meses a partir da data da declaração aduaneira de mercadorias para exportação.

180 dias:As empresas exportadoras devem fornecer o formulário de verificação da cobrança de divisas de exportação (excepto cobrança de divisas a prazo) ao departamento local competente de reembolso de impostos no prazo de 180 dias a contar da data da declaração das mercadorias para exportação.

3 meses:Se o comprovante de reembolso de imposto em papel para as mercadorias de exportação da empresa de exportação for perdido ou o conteúdo for preenchido incorretamente, e puder ser reemitido ou alterado de acordo com os regulamentos relevantes, a empresa de exportação poderá enviar um pedido ao departamento de reembolso de imposto para um prorrogação da declaração de restituição (isenção) de imposto para mercadorias exportadas dentro do período de declaração.Após aprovação, o pedido pode ser prorrogado por 3 meses.

02Classificação fiscal da restituição do imposto sobre mercadorias exportadas (isenção)

De acordo com os actuais regulamentos do sistema fiscal, os reembolsos fiscais (isenções) para os bens de exportação do meu país são dois tipos de impostos: imposto sobre o valor acrescentado e imposto sobre o consumo no âmbito do imposto sobre o volume de negócios (também conhecido como imposto indirecto);

A restituição fiscal (isenção) para bens de exportação refere-se ao imposto sobre o valor acrescentado pago e ao imposto sobre o consumo a pagar em todos os aspectos da produção interna e circulação de bens de exportação.

O imposto sobre o volume de negócios refere-se geralmente aos chamados impostos sobre itens caracterizados por mercadorias. No que diz respeito ao actual sistema fiscal do meu país, os impostos sobre o volume de negócios incluem o imposto sobre o valor acrescentado, o imposto sobre as empresas, o imposto sobre o consumo, o imposto sobre o valor acrescentado da terra, os direitos aduaneiros e alguns impostos industriais e comerciais locais.

03Redução de imposto de exportação que acompanha materiais

1 formulário de declaração aduaneira

O formulário de declaração aduaneira é um documento que a empresa importadora e exportadora completa os procedimentos de declaração junto à alfândega quando as mercadorias são importadas ou exportadas, para que a alfândega possa inspecionar e liberar as mercadorias.

2Exportar fatura de venda

Trata-se de um documento preenchido pela empresa exportadora com base no contrato de venda firmado com o comprador exportador, sendo o principal comprovante para o empresário estrangeiro adquirir a mercadoria e também a base para o departamento de contabilidade da empresa exportadora registrar as vendas. receitas de produtos de exportação.

3. Fatura de compra

O objetivo do fornecimento de faturas de compra é principalmente determinar a unidade do fornecedor, nome do produto, unidade de medida, quantidade do produto de exportação e se é o preço de venda da empresa de produção, de modo a dividir e calcular os custos de compra, etc..

4.Recibo de liquidação cambial ou aviso de cobrança cambial

5. Conhecimento de embarque e apólice de seguro de exportação

Para produtos de fabricação própria exportados diretamente ou confiados para exportação pela empresa manufatureira, se o produto for liquidado ao preço CIF, também deverão ser anexados o conhecimento de embarque da carga de exportação e a apólice de seguro de exportação.

6Informações contratuais

As empresas que têm como atividade o processamento de materiais importados e a reexportação de produtos também devem reportar às autoridades fiscais o número e a data do contrato dos materiais e peças importados, o nome e a quantidade dos materiais e peças importados, o nome do re- produtos exportados, o custo dos materiais importados e o pagamento efetivo de vários impostos. Montante, etc.

7Certificado fiscal do produto

8. Certificado de recibos de exportação baixados

9. Outros materiais relacionados com descontos fiscais de exportação

04Medidas para restituição de imposto sobre mercadorias

Actualmente, os métodos de reembolso de impostos para bens exportados por empresas com investimento estrangeiro incluem "cobrar primeiro e depois reembolsar" e "isentar, compensar e reembolsar" impostos.

2 "Avançar primeiro, depois recuar"

Significa que os bens exportados pelas próprias empresas de produção ou encarregados de exportar por agentes serão primeiro tributados de acordo com a taxa de imposto estipulada nos regulamentos provisórios sobre o imposto sobre o valor acrescentado e, em seguida, as autoridades fiscais responsáveis ​​pelo negócio de reembolso do imposto de exportação aplicarão o taxa de reembolso de impostos especificada no âmbito do plano nacional de reembolso de impostos de exportação Aprovação de reembolsos de impostos.

2 Base para cálculo do imposto

O método "cobrar primeiro e depois retirar" calcula o valor do imposto reembolsável com base no preço FOB das mercadorias exportadas no período atual multiplicado pela taxa de câmbio do RMB.

“Preço FOB” (escrito como preço FOB em inglês) é o preço entregue a bordo do navio no porto de embarque, mas esse preço de entrega é um preço simbólico, ou seja, o vendedor entregará os documentos de embarque necessários ao comprador para cobrar o pagamento conforme o contrato, e os riscos entre o comprador e o vendedor são divididos. Todos se baseiam no carregamento da mercadoria a bordo do navio. Portanto, pelo preço FOB, o comprador é responsável pelo fretamento do navio, reserva de espaço, tratamento do seguro e pagamento do prêmio do frete.

Os métodos de conversão mais comumente usados ​​para preços FOB, CFR e CIF são os seguintes:

Preço FOB = preço CFR - frete = preço CIF × (1 - prêmio de seguro × taxa de seguro) - frete

Portanto, se uma empresa utilizar o preço CIF como transação de exportação, após a saída da mercadoria do país, deverão ser deduzidos o frete estrangeiro, os prêmios de seguro, as comissões e as despesas financeiras incorridas pela empresa; se a transação for feita ao preço CFR, o frete deve ser deduzido.

3 Fórmula de cálculo

Imposto a pagar para o período atual = Imposto liquidado para mercadorias vendidas no mercado interno para o período atual Preço FOB para mercadorias exportadas para o período atual × Preço cambial em RMB × Taxa de imposto - Todos os impostos suportados para o período atual

O valor do imposto reembolsável no período atual = preço FOB dos bens de exportação × preço cambial em RMB × taxa de reembolso de imposto

Explicações relevantes das fórmulas de cálculo acima

①O imposto pago a montante do período atual inclui todas as compras internas de materiais, contas de água e eletricidade, taxas de transporte que podem ser deduzidas, o imposto sobre valor agregado cobrado pela alfândega no período atual e outros impostos pagos a montante que podem ser deduzidos de acordo com as leis fiscais.

② O preço de cotação cambial do RMB deve ser determinado de acordo com os dois métodos estipulados no sistema financeiro, nomeadamente o preço de cotação nacional do dia ou o preço médio no início e no final do mês. Uma vez determinado o método de cálculo, a empresa não pode alterá-lo durante um ano fiscal.

③ Se a receita real de vendas da empresa for inconsistente com o valor registrado no formulário de declaração de mercadorias de exportação e no formulário de verificação cambial, as autoridades fiscais tributarão o valor maior e reembolsarão o imposto com base no valor registrado na declaração aduaneira de mercadorias de exportação forma.

④Se o imposto a pagar for menor que zero, será transportado para compensar o imposto a pagar no próximo período.

por exemplo

Uma fábrica de calçados exportou 30.000 dúzias de calçados em março de 2000, dos quais: (1) 28.000 dúzias foram vendidas ao preço FOB, cada dúzia custava US$ 200, e o RMB e o preço de câmbio eram de 1:8,2836 yuan; (2) 2.000 dúzias eram vendido ao preço CIF, cada dúzia de 240 dólares americanos, e pagar 20 yuans pelo frete, 10 yuans pelo seguro e 2 yuans pela comissão por dúzia. O RMB e a taxa de câmbio são 1: 8,2836 yuans.

Durante o período atual, as vendas internas de calçados foram de 19.400 dúzias de yuans, com receita de vendas de 34.920.000 yuans. O imposto sobre a produção foi de 5.936.400 yuans. O imposto dedutível sobre montantes no mês foi de 10.800.000 yuans. A taxa de desconto de impostos para calçados foi de 13%. Calcule o valor do imposto a pagar e o valor do imposto a reembolsar usando o método “cobrar primeiro e depois reembolsar”.

Calcule a receita de vendas de bens autoproduzidos exportados: receita de vendas de bens autoproduzidos exportados = preço FOB × preço RMB de câmbio (preço CIF - taxa de transporte - prêmio de seguro - comissão) 240-20-10-2)×8,2836 =49834137,60 (yuan)

Imposto a pagar no período atual = Imposto liquidado para mercadorias vendidas no mercado interno no período atual preço FOB das mercadorias exportadas no período atual

O valor do imposto reembolsável no período atual = preço FOB dos bens de exportação no período atual × preço cambial em RMB × taxa de reembolso de imposto