乾物 | 期限規制と外国貿易輸出税還付に必要な資材

01 輸出税還付を取り扱う場合は、申告手続きと時間の概念に注意する必要があります。

輸出企業は、損失を避けるために、輸出税還付を処理する際、申告手順と時間の概念に特別な注意を払う必要があります。

輸出税還付を申請する場合は、次の 4 つの期限に注意する必要があります。

30日:外国貿易企業は輸出入商品を購入した後、速やかにサプライヤーから特別増値税請求書または通常の増値税請求書を取得する必要があり、これは偽造防止税管理対象の増値税請求書であり、請求日から30日以内に証明手続きを受けなければなりません。発行。

90日:対外貿易企業は輸出商品の税関申告日から90日以内に輸出税還付申告手続きをしなければならず、製造企業は輸出商品の税関申告日から3ヶ月以内に免税および税金還付申告手続きをしなければなりません。

180日:輸出企業は、輸出商品の申告日から 180 日以内に、輸出外貨徴収確認書（前渡外貨徴収を除く）を現地の管轄税還付部門に提出しなければなりません。

3ヶ月：輸出企業の輸出商品の紙の税還付伝票を紛失した場合、または内容を誤って記入した場合、関連規定に従って再発行または変更することができる場合、輸出企業は税還付部門に税還付申請を提出することができます。申告期間内の輸出品に対する税還付（免除）申告の延長 承認後、申請を3ヶ月延長することができます。

02輸出物品税還付（免除）の税区分

現在の税制規則によれば、我が国の輸出品に対する税金の還付（免除）は、売上税（間接税とも呼ばれます）の範囲内の付加価値税と消費税の2種類です。

輸出品に対する税金の還付（免除）とは、輸出品の国内生産・流通のあらゆる面で支払われる付加価値税と消費税を指します。

売上高税は一般に、商品を特徴とする品目に対するいわゆる税金を指します。私の国の現在の税制に関する限り、売上税には付加価値税、事業税、消費税、土地付加価値税、関税、および一部の地方産業税および商業税が含まれます。

03輸出税還付添付資料

税関申告書 1 通

税関申告書は、輸出入企業が商品を輸出入する際に税関に申告手続きを完了させ、税関が商品を検査して釈放できるようにする書類です。

2売上請求書の輸出

これは輸出バイヤーと締結した売買契約に基づいて輸出企業が記入する書類であり、外国人ビジネスマンが商品を購入する際の主要な伝票であり、輸出企業の経理部門が売上を記録する基礎となるものでもある。輸出製品の収入。

3. 購入請求書

仕入請求書を提供する目的は、主に、輸出製品のサプライヤー単位、製品名、測定単位、数量、生産企業の販売価格かどうかを判断し、仕入原価などを分割して計算することです。 。

4. 外国為替決済受領書または外国為替回収通知書

5. 運送状と輸出保険契約

自社製品を直接輸出したり、製造企業から輸出を委託されたりする場合、CIF価格で決済する場合には、輸出貨物運送状と輸出保険証書も添付する必要があります。

6契約情報

輸入材料を加工し、製品を再輸出する事業を行う企業は、輸入材料と部品の契約番号と日付、輸入材料と部品の名前と数量、再輸出業者の名前も税務当局に報告する必要があります。輸出製品、輸入原材料費、各種税金の実際の支払い金額等

7物品税証明書

8. 償却された輸出受領証明書

9. その他輸出税還付に関する資料

04物品税還付措置

現在、外商投資企業の輸出品に対する税金の還付方法には、「徴収して還付する」税金と「免除、相殺して還付する」税金がある。

2「まず前進、その後後退」

生産企業が自ら輸出する、または代理店から輸出を委託された商品に対して、まず付加価値税暫定規定に定められた税率に従って課税し、その後、輸出税還付業務を担当する税務当局が付加価値税還付税率を適用することを意味する。国の輸出税還付計画内で指定された税還付率 税還付の承認。

2 税額計算の基礎

「先に徴収してから引き出す」方法では、当期の輸出商品の FOB 価格に人民元の為替レートを乗じて、還付可能な税額が計算されます。

「FOB価格」（英語ではFOB Priceと書きます）は出荷港で船上で引き渡される価格ですが、この引き渡し価格は売主が買主に必要な船積み書類を渡すという象徴的な価格です。契約に従って代金を回収し、買い手と売り手の間のリスクは分割されます。それらはすべて、船への商品の積み込みに基づいています。したがって、FOB価格では、買主は船舶のチャーター、スペースの予約、保険の取り扱い、運賃保険料の支払いの責任を負います。

FOB、CFR、CIF 価格の最も一般的に使用される換算方法は次のとおりです。

FOB価格 = CFR価格 - 運賃 = CIF価格 × (1 - 保険料 × 保険料率) - 運賃

したがって、企業が輸出取引としてCIF価格を使用する場合、商品が出国した後、企業が負担する外国運賃、保険料、手数料および金融費用は差し引かれる必要があり、取引がCFR価格で行われる場合、運賃は差し引かれるべきです。

3 計算式

当期の納付税 = 当期の国内販売品の出来高税 当期の輸出品のFOB価格 × 外国為替人民元価格 × 税率 – 当期のすべての仕入税

当期還付可能な税金の額 = 輸出品のFOB価格 × 外国為替人民元価格 × 税金還付率

上記計算式の関連説明

①当期の仕入税額には、国内で購入した資材、水道料金、電気代、控除可能な輸送費、当期に税関で徴収した付加価値税、その他控除できる仕入税額が含まれます。税法に従って。

② 外国為替人民元相場は、金融制度で定められたその日の全国相場または月初めと月末の平均価格の２つの方法に従って決定されなければなりません。一度決定した計算方法を企業は課税年度内に変更することはできません。

③ 企業の実際の売上収益が輸出貨物申告書および外国為替証明書類に記載された金額と一致しない場合、税務当局は輸出貨物税関申告書に記載された金額に基づいて、多い方の金額を課税し、税金を還付します。形状。

④未払税額がゼロ未満の場合は、次期の未払税額と相殺するために繰り越されます。

例えば

ある靴工場は 2000 年 3 月に 30,000 ダースの靴を輸出しましたが、そのうち (1) 28,000 ダースは FOB 価格で販売され、1 ダースは 200 米ドル、人民元と外国為替価格は 1:8.2836 元でした。(2) 2,000 ダースはCIF価格で販売し、1ダース240ドル、1ダースあたり送料20元、保険料10元、手数料2元を支払い、人民元と外国為替レートは1:8.2836元です。

当期の国内靴販売額は19,400ダース元、売上高は3,492万元、生産税は5,936,400元、当月の仕入税額控除額は1,080万元、靴の税還付率は13%でした。納付税額と還付税額は「徴収してから還付する」方式で計算します。

輸出された自社製品の売上収益を計算します。輸出された自社製品の売上収益 = FOB 価格 × 外国為替人民元価格 (CIF 価格 - 輸送費 - 保険料 - 手数料) 240-20-10-2)×8.2836 =49834137.60(元)

当期の納付税額 = 当期の国内販売商品の売上税 当期の輸出商品のFOB価格

当期に還付される税金の額 = 当期の輸出品のFOB価格 × 外国為替人民元価格 × 税金還付率