Merci secche | Norme sui limiti di tempo e materiali necessari per le riduzioni delle tasse sull'esportazione del commercio estero

01 Quando si gestiscono le riduzioni delle tasse sull'esportazione, è necessario prestare attenzione alle procedure di dichiarazione e ai concetti di tempo.

Le imprese di esportazione dovrebbero prestare particolare attenzione alle procedure di dichiarazione e al concetto di tempistica nel gestire le riduzioni delle tasse sulle esportazioni per evitare perdite.

Quando richiedi una riduzione delle tasse sull’esportazione, dovresti prestare attenzione ai quattro limiti temporali:

30 giorni:Dopo aver acquistato beni di importazione ed esportazione, le imprese del commercio estero devono ottenere tempestivamente dal fornitore una fattura IVA speciale o una fattura ordinaria, che è una fattura IVA soggetta a controllo fiscale anticontraffazione e deve essere sottoposta a procedure di certificazione entro 30 giorni dalla data della fattura. emissione.

90 giorni:Le imprese di commercio estero devono gestire le procedure di dichiarazione di rimborso delle tasse di esportazione entro 90 giorni dalla data di dichiarazione doganale di merci per l'esportazione, e le imprese manifatturiere devono gestire le procedure di dichiarazione di esenzione fiscale e di dichiarazione di rimborso fiscale entro tre mesi dalla data di dichiarazione doganale di merci per l'esportazione.

180 giorni:Le imprese di esportazione devono fornire il modulo di verifica della riscossione di valuta estera per l'esportazione (eccetto la riscossione di valuta estera a termine) al dipartimento locale competente per il rimborso delle tasse entro 180 giorni dalla data di dichiarazione delle merci per l'esportazione.

3 mesi:Se il voucher cartaceo di rimborso fiscale per le merci esportate dall'impresa esportatrice viene smarrito o il suo contenuto è compilato in modo errato e può essere riemesso o modificato in base alle normative pertinenti, l'impresa esportatrice può presentare una richiesta al dipartimento di rimborso fiscale per un proroga della dichiarazione di rimborso (esenzione) fiscale per le merci di esportazione entro il periodo di dichiarazione. Dopo l'approvazione, la domanda può essere prorogata per 3 mesi.

02 Classificazione fiscale del rimborso dell'imposta sulle merci d'esportazione (esenzione)

Secondo l'attuale normativa del sistema fiscale, i rimborsi fiscali (esenzioni) per le merci esportate dal mio Paese sono due tipi di imposte: imposta sul valore aggiunto e imposta sui consumi nell'ambito dell'imposta sulla cifra d'affari (nota anche come imposta indiretta);

Il rimborso fiscale (esenzione) per le merci d'esportazione si riferisce all'imposta sul valore aggiunto pagata e all'imposta sui consumi dovuta in tutti gli aspetti della produzione nazionale e della circolazione delle merci d'esportazione.

L'imposta sulla cifra d'affari si riferisce generalmente alle cosiddette imposte sugli oggetti caratterizzati da merci. Per quanto riguarda l'attuale sistema fiscale del mio paese, le imposte sulla cifra d'affari comprendono l'imposta sul valore aggiunto, l'imposta sulle imprese, l'imposta sui consumi, l'imposta sul valore aggiunto fondiario, i dazi doganali e alcune tasse industriali e commerciali locali.

03Materiali di accompagnamento per il rimborso delle tasse sull'esportazione

1 modulo di dichiarazione doganale

Il modulo di dichiarazione doganale è un documento con cui l'impresa di importazione ed esportazione completa le procedure di dichiarazione con la dogana quando le merci vengono importate o esportate, in modo che la dogana possa ispezionare e rilasciare le merci.

2Esportare la fattura di vendita

Si tratta di un documento compilato dall'impresa di esportazione sulla base del contratto di vendita firmato con l'acquirente dell'esportazione. È il documento principale per gli uomini d'affari stranieri per l'acquisto di beni e costituisce anche la base per il reparto contabilità dell'impresa di esportazione per registrare le vendite entrate dei prodotti esportati.

3. Fattura di acquisto

Lo scopo di fornire fatture di acquisto è principalmente quello di determinare l'unità del fornitore, il nome del prodotto, l'unità di misura, la quantità del prodotto di esportazione e se si tratta del prezzo di vendita dell'impresa di produzione, in modo da dividere e calcolare i costi di acquisto, ecc..

4. Ricevuta di liquidazione dei cambi o avviso di incasso dei cambi

5. Lettera di vettura e polizza assicurativa per l'esportazione

Per i prodotti fatti in casa esportati direttamente o affidati all'esportazione dall'impresa manifatturiera, se il prodotto è regolato al prezzo CIF, devono essere allegate anche la lettera di vettura del carico per l'esportazione e la polizza assicurativa per l'esportazione.

6 Informazioni contrattuali

Le imprese che svolgono attività di lavorazione di materiali importati e di riesportazione di prodotti dovrebbero inoltre segnalare alle autorità fiscali il numero e la data del contratto dei materiali e delle parti importati, il nome e la quantità dei materiali e delle parti importati, il nome del ri- prodotti esportati, il costo dei materiali importati e il pagamento effettivo di varie tasse, importo, ecc.

7Certificato fiscale del prodotto

8. Certificato delle ricevute di esportazione cancellate

9. Altro materiale relativo alle riduzioni delle tasse sull'esportazione

04Misure per il rimborso dell'imposta sui beni

Allo stato attuale, i metodi di rimborso fiscale per le merci esportate da imprese a partecipazione straniera includono "prima la riscossione e poi il rimborso" e "l'esenzione, la compensazione e il rimborso" delle tasse.

2 "Prima avanza, poi ritira"

Ciò significa che i beni esportati dalle stesse imprese di produzione o affidati all'esportazione da agenti saranno prima tassati secondo l'aliquota fiscale prevista nella normativa provvisoria sull'imposta sul valore aggiunto, e poi le autorità fiscali incaricate delle attività di rimborso dell'imposta sulle esportazioni applicheranno l'imposta aliquota di rimborso fiscale specificata nell'ambito del piano nazionale di rimborso delle tasse sulle esportazioni Approvazione dei rimborsi fiscali.

2 Base per il calcolo delle imposte

Il metodo "prima raccogli, poi ritira" calcola l'importo dell'imposta rimborsabile in base al prezzo FOB delle merci esportate nel periodo corrente moltiplicato per il tasso di cambio RMB.

Il "prezzo FOB" (scritto come prezzo FOB in inglese) è il prezzo consegnato a bordo della nave nel porto di spedizione, ma questo prezzo di consegna è un prezzo simbolico, ovvero il venditore consegnerà all'acquirente i documenti di spedizione necessari per riscuotere il pagamento secondo il contratto, e i rischi tra acquirente e venditore sono divisi. Si basano tutti sul caricamento della merce a bordo della nave. Pertanto, per il prezzo FOB, l'acquirente è responsabile del noleggio della nave, della prenotazione dello spazio, della gestione dell'assicurazione e del pagamento del premio di trasporto.

I metodi di conversione più comunemente utilizzati per i prezzi FOB, CFR e CIF sono i seguenti:

Prezzo FOB = prezzo CFR - trasporto = prezzo CIF × (1 - premio assicurativo × tariffa assicurativa) - trasporto

Pertanto, se un’impresa utilizza il prezzo CIF come transazione di esportazione, dopo che le merci lasciano il paese, il trasporto estero, i premi assicurativi, le commissioni e le spese finanziarie sostenute dall’impresa dovrebbero essere detratti; se la transazione viene effettuata al prezzo CFR, il trasporto dovrebbe essere detratto.

3 Formula di calcolo

Imposta dovuta per il periodo corrente = Imposta in uscita per i beni venduti sul mercato interno per il periodo corrente Prezzo FOB per i beni esportati per il periodo corrente × Prezzo in valuta estera RMB × Aliquota fiscale – Tutte le imposte in ingresso per il periodo corrente

L’importo dell’imposta rimborsabile nel periodo corrente = prezzo FOB delle merci di esportazione × prezzo in valuta estera RMB × tasso di rimborso fiscale

Spiegazioni pertinenti delle formule di calcolo di cui sopra

①L'imposta precedente per il periodo corrente comprende tutti gli acquisti domestici di materiali, bollette di acqua ed elettricità, le spese di trasporto che possono essere detratte, l'imposta sul valore aggiunto riscossa dalla dogana per il periodo corrente e altre imposte precedenti che possono essere detratte secondo le leggi fiscali.

② Il prezzo di quotazione del cambio RMB dovrebbe essere determinato secondo i due metodi previsti dal sistema finanziario, vale a dire il prezzo di quotazione nazionale del giorno o il prezzo medio all'inizio e alla fine del mese. Una volta determinato il metodo di calcolo, l'impresa non può modificarlo entro un anno fiscale.

③ Se il fatturato effettivo delle vendite dell'impresa non è coerente con l'importo registrato sul modulo di dichiarazione delle merci in esportazione e nel modulo di verifica del cambio, le autorità fiscali tasseranno l'importo maggiore e rimborseranno l'imposta in base all'importo registrato nella dichiarazione doganale delle merci in esportazione modulo.

④Se l'imposta dovuta è inferiore a zero, verrà riportata per compensare l'imposta dovuta nel periodo successivo.

Per esempio

Nel marzo 2000, una fabbrica di scarpe ha esportato 30.000 dozzine di scarpe, di cui: (1) 28.000 dozzine sono state vendute al prezzo FOB, ciascuna dozzina costava 200 dollari USA e il prezzo in RMB e in valuta estera era 1:8,2836 yuan; (2) 2.000 dozzine erano venduto al prezzo CIF, ogni dozzina 240 dollari USA, e paga 20 yuan per la spedizione, 10 yuan per l'assicurazione e 2 yuan per la commissione per dozzina. Il tasso di cambio RMB e estero è 1:8,2836 yuan.

Nel periodo attuale, le vendite nazionali di scarpe sono state di 19.400 dozzine di yuan, con un fatturato di 34.920.000 yuan, l'imposta a valle è stata di 5.936.400 yuan, l'imposta a monte deducibile per il mese è stata di 10.800.000 yuan e l'aliquota di sconto fiscale per le scarpe è stata del 13%. Calcola l'importo dell'imposta dovuta e l'importo dell'imposta rimborsabile utilizzando il metodo "prima riscuotere, poi rimborsare".

Calcolare il ricavo delle vendite di beni autoprodotti esportati: ricavo delle vendite di beni autoprodotti esportati = prezzo FOB × prezzo in valuta estera RMB (prezzo CIF - tassa di trasporto - premio assicurativo - commissione) 240-20-10-2)×8.2836 =49834137,60 (yuan)

Imposta dovuta per il periodo corrente = Imposta sull'output per i beni venduti sul mercato interno per il periodo corrente Prezzo FOB dei beni esportati per il periodo corrente

L'importo dell'imposta rimborsabile nel periodo corrente = prezzo FOB delle merci di esportazione nel periodo corrente × prezzo in valuta estera RMB × tasso di rimborso fiscale