Marchandises sèches | Réglementations sur les délais et matériaux nécessaires pour les réductions de taxes à l'exportation sur le commerce extérieur

01 Lors de la gestion des réductions de taxes à l'exportation, vous devez faire attention aux procédures de déclaration et aux notions de temps.

Les entreprises exportatrices doivent accorder une attention particulière aux procédures de déclaration et au concept de délai lors de la gestion des réductions de taxes à l'exportation afin d'éviter les pertes.

Lorsque vous demandez des réductions de taxes à l’exportation, vous devez faire attention aux quatre délais :

30 jours:Une fois que les entreprises de commerce extérieur achètent des marchandises importées et exportées, elles doivent rapidement obtenir du fournisseur une facture spéciale avec TVA ou une facture ordinaire. Il s'agit d'une facture TVA contrôlée contre la contrefaçon et doit être soumise à des procédures de certification dans les 30 jours à compter de la date de la facture. émission.

90 jours:Les entreprises de commerce extérieur doivent gérer les procédures de déclaration de remboursement de taxe à l'exportation dans les 90 jours à compter de la date de déclaration en douane des marchandises destinées à l'exportation, et les entreprises manufacturières doivent gérer les procédures de déclaration d'exonération fiscale et de remboursement de taxe dans les trois mois à compter de la date de déclaration en douane des marchandises destinées à l'exportation..

180 jours :Les entreprises exportatrices doivent fournir le formulaire de vérification de la collecte des devises à l'exportation (sauf la collecte des devises à terme) au service local de remboursement des impôts compétent dans les 180 jours à compter de la date de déclaration des marchandises à l'exportation.

3 mois:Si le bon papier de détaxe pour les marchandises exportées de l'entreprise d'exportation est perdu ou si son contenu est mal rempli et qu'il peut être réémis ou modifié conformément à la réglementation en vigueur, l'entreprise d'exportation peut soumettre une demande au service de détaxe pour un prolongation de la déclaration de remboursement (exonération) de taxe pour les marchandises à l'exportation pendant la période de déclaration. Après approbation, la demande peut être prolongée de 3 mois.

02Classification fiscale du remboursement de la taxe sur les marchandises à l'exportation (exonération)

Selon la réglementation actuelle du système fiscal, les remboursements (exonérations) de taxes pour les marchandises exportées par mon pays sont de deux types de taxes : la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe à la consommation dans le cadre de l'impôt sur le chiffre d'affaires (également appelé impôt indirect) ;

Le remboursement (exonération) de taxe pour les marchandises exportées fait référence à la taxe sur la valeur ajoutée payée et à la taxe à la consommation payable dans tous les aspects de la production nationale et de la circulation des marchandises exportées.

L'impôt sur le chiffre d'affaires fait généralement référence aux taxes dites sur les articles caractérisés par des marchandises. En ce qui concerne le système fiscal actuel de la Chine, les taxes sur le chiffre d'affaires comprennent la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe professionnelle, la taxe à la consommation, la taxe sur la valeur ajoutée foncière, les droits de douane et certaines taxes industrielles et commerciales locales.

03Matériel d'accompagnement pour la remise de taxe à l'exportation

1 formulaire de déclaration en douane

Le formulaire de déclaration en douane est un document par lequel l'entreprise d'importation et d'exportation effectue les procédures de déclaration auprès des douanes lorsque les marchandises sont importées ou exportées, afin que les douanes puissent inspecter et libérer les marchandises.

2Facture de vente export

Il s'agit d'un document rempli par l'entreprise d'exportation sur la base du contrat de vente signé avec l'acheteur à l'exportation. Il s'agit du principal document permettant aux hommes d'affaires étrangers d'acheter des marchandises et sert également de base au service comptable de l'entreprise d'exportation pour enregistrer les ventes. revenus des produits d’exportation.

3. Facture d'achat

Le but de la fourniture des factures d'achat est principalement de déterminer l'unité du fournisseur, le nom du produit, l'unité de mesure, la quantité du produit d'exportation et s'il s'agit du prix de vente de l'entreprise de production, afin de diviser et de calculer les coûts d'achat, etc..

4. Reçu de règlement en devises ou avis de recouvrement de devises

5. Lettre de transport et police d'assurance à l'exportation

Pour les produits artisanaux exportés directement ou confiés à l'exportation par l'entreprise manufacturière, si le produit est réglé au prix CAF, la lettre de transport du fret d'exportation et la police d'assurance à l'exportation doivent également être jointes.

6Informations contractuelles

Les entreprises qui ont pour activité de transformer des matériaux importés et de réexporter des produits doivent également déclarer aux autorités fiscales le numéro et la date du contrat des matériaux et pièces importés, le nom et la quantité des matériaux et pièces importés, le nom du ré-exportateur. produits exportés, le coût des matériaux importés et le paiement effectif des diverses taxes, montant, etc.

7Attestation fiscale sur les produits

8. Certificat de recettes d'exportation radiées

9. Autres documents liés aux réductions de taxes à l'exportation

04Mesures de détaxe sur les marchandises

À l'heure actuelle, les méthodes de remboursement des taxes sur les marchandises exportées par les entreprises à capitaux étrangers comprennent les taxes « collecter d'abord puis rembourser » et « exonérer, compenser et rembourser ».

2 "Avancez d'abord, puis reculez"

Cela signifie que les marchandises exportées par les entreprises de production elles-mêmes ou confiées à l'exportation par des agents seront d'abord imposées selon le taux d'imposition stipulé dans le règlement provisoire sur la taxe sur la valeur ajoutée, puis les autorités fiscales en charge des activités de remboursement des taxes à l'exportation appliqueront le même taux. taux de remboursement de taxe spécifié dans le plan national de remboursement des taxes à l'exportation. Approbation des remboursements de taxes.

2 Base de calcul de l'impôt

La méthode « collecter d'abord, puis retirer » calcule le montant de la taxe remboursable sur la base du prix FOB des marchandises exportées au cours de la période en cours, multiplié par le taux de change du RMB.

Le « prix FOB » (écrit FOB price en anglais) est le prix livré à bord du navire au port d'embarquement, mais ce prix de livraison est un prix symbolique, c'est-à-dire que le vendeur remettra les documents d'expédition nécessaires à l'acheteur. pour encaisser le paiement conformément au contrat, et les risques entre l'acheteur et le vendeur sont répartis. Ils sont tous basés sur le chargement des marchandises à bord du navire. Par conséquent, pour le prix FOB, l’acheteur est responsable de l’affrètement du navire, de la réservation de l’espace, de la gestion de l’assurance et du paiement de la prime de transport.

Les méthodes de conversion les plus couramment utilisées pour les prix FOB, CFR et CIF sont les suivantes :

Prix ​​FOB = prix CFR - fret = prix CIF × (1 - prime d'assurance × taux d'assurance) - fret

Par conséquent, si une entreprise utilise le prix CAF comme transaction d'exportation, après que les marchandises ont quitté le pays, le fret extérieur, les primes d'assurance, les commissions et les dépenses financières encourues par l'entreprise doivent être déduites ; si la transaction est effectuée au prix CFR, le fret doit être déduit.

3 Formule de calcul

Taxe à payer pour la période en cours = Taxe en sortie pour les marchandises vendues sur le marché intérieur pour la période en cours Prix FOB pour les marchandises exportées pour la période en cours × Prix des devises en RMB × Taux de taxe – Toutes les taxes en amont pour la période en cours

Le montant de la taxe remboursable au cours de la période en cours = prix FOB des marchandises exportées × prix des devises en RMB × taux de remboursement de la taxe

Explications pertinentes des formules de calcul ci-dessus

①La taxe en amont pour la période en cours comprend tous les achats nationaux de matériaux, les factures d'eau et d'électricité, les frais de transport pouvant être déduits, la taxe sur la valeur ajoutée collectée par les douanes pour la période en cours et les autres taxes en amont pouvant être déduites. selon les lois fiscales.

② Le prix de cotation du RMB en devises doit être déterminé selon les deux méthodes prévues par le système financier, à savoir le prix de cotation national du jour ou le prix moyen au début et à la fin du mois. Une fois la méthode de calcul déterminée, l’entreprise ne peut la modifier au cours d’un exercice fiscal.

③ Si le chiffre d'affaires réel de l'entreprise ne correspond pas au montant enregistré sur le formulaire de déclaration de marchandises à l'exportation et sur le formulaire de vérification des devises, les autorités fiscales imposeront le montant le plus élevé et rembourseront la taxe sur la base du montant enregistré sur la déclaration en douane des marchandises à l'exportation. formulaire.

④Si l'impôt à payer est inférieur à zéro, il sera reporté pour compenser l'impôt à payer sur la période suivante.

Par exemple

Une usine de chaussures a exporté 30 000 douzaines de chaussures en mars 2000, dont : (1) 28 000 douzaines ont été vendues au prix FOB, chaque douzaine valait 200 dollars américains, et le prix du RMB et des devises était de 1 : 8,2836 yuans ; (2) 2 000 douzaines étaient vendu au prix CIF, chaque douzaine 240 dollars américains, et payer 20 yuans pour l'expédition, 10 yuans pour l'assurance et 2 yuans pour la commission par douzaine. Le RMB et le taux de change sont de 1:8,2836 yuans.

Au cours de la période actuelle, les ventes intérieures de chaussures se sont élevées à 19 400 douzaines de yuans, avec un chiffre d'affaires de 34 920 000 yuans. La taxe en sortie était de 5 936 400 yuans. La taxe en amont déductible pour le mois était de 10 800 000 yuans. Le taux de réduction de la taxe sur les chaussures était de 13 %. Calculez le montant de l'impôt à payer et le montant de l'impôt remboursable en utilisant la méthode « percevoir d'abord, puis rembourser ».

Calculer le chiffre d'affaires des biens autoproduits exportés : chiffre d'affaires des biens autoproduits exportés = prix FOB × prix des devises RMB (prix CIF - frais de transport - prime d'assurance - commission) 240-20-10-2) × 8,2836 =49834137,60 (yuans)

Taxe à payer pour la période en cours = Taxe en sortie pour les marchandises vendues sur le marché intérieur pour la période en cours prix FOB des marchandises exportées pour la période en cours

Le montant de la taxe remboursable au cours de la période en cours = prix FOB des marchandises exportées au cours de la période en cours × prix des devises en RMB × taux de remboursement de la taxe