低硫黄追加料金を税関に申告する必要がありますか?

基本的な状況

2021年2月、H税関は管轄内のA社からの輸入品について低硫黄分課徴金を過少申告する危険性があることを発見し、直ちに検査と検証を実施した。関係する海運代理店手数料の請求書や支払領収書等によれば、直接船の到着通知書に低硫黄割増金品目が別途記載されており、実際に輸入企業が手数料を支払っていることが分かるため、税関は、購入者が実際に商品を所有している場合 輸送関連料金が支払われているが申告されていない状況。同社は、宣言された取引方法はCIF（原価＋保険＋運賃）であり、低硫黄サーチャージを含む関連料金はすでに取引価格に含まれており、今後別途徴収されるべきではないと主張した。税関が企業に対して方針の提示と法的説明を行った後、最終的に紛争は適切に解決され、企業は法律に従って関連税金を支払った。

キーポイント分析

低硫黄追加料金とは何ですか?

低硫黄燃油サーチャージ (LSS) は、多くの船舶サーチャージの 1 つで、新しい硫黄酸化物排出規制区域を航行する船舶に低硫黄燃料を使用することによる増加コストを補うために請求されます。世界的な省エネルギーと排出削減を支援するため、国際海運業界や国際海事機関などが相次いで船舶排出基準を導入し、排出規制区域における船舶燃料排出中の硫黄分を厳格に管理することが求められています。従来の船舶用燃料油は重油であり、硫黄分が上記基準よりも高い場合がほとんどです。排出規制地域の硫黄含有量要件に準拠するために、海運会社は高純度のさまざまな種類の燃料を使用する必要があり、多くの場合、この追加コストとして荷受人に低硫黄追加料金を課します。

低硫黄追加料金は課税対象価格に含めるべきでしょうか?

「中華人民共和国税関の輸出入商品の関税支払額の審査措置」第 5 条は、輸入品の関税支払額は税関が次の基準に基づいて審査し、決定するものと規定している。商品の取引価格には、商品が中華人民共和国領域内の輸入地に到着した日付、輸送および関連費用、および荷降ろし前の保険が含まれます。第 35 条は、輸入品の輸送および関連費用は、買い手が実際に支払った、または支払うべき費用に基づいて計算されるものと規定しています。

低硫黄割増料金は、物流事業者が輸送サービスを提供する際に発生し、船舶の排出規制区域内での低硫黄燃料油の使用に対して関係者に請求するもので、輸送プロセスに密接に関係しており、荷役時に請求されます。以前に発生したものであるため、「中華人民共和国税関の輸出入品の課税価格の承認措置」に記載されている輸送費および関連費用に属します。

通常の状況下では、輸入品がFOB（船内無料）条件で取引されており、低硫黄課徴金が輸入品の荷受人によって明らかに負担されている場合、それは商品の課税価格に含まれ、真実に申告されるべきです。税関へ。輸入商品の取引方法がCIFまたはCNF（コストプラス運賃）条件である場合、外国の販売者が支払う運賃および関連手数料に含まれる場合は、買い手と売り手の間の具体的な契約に従って決定する必要があります。外国の売主が支払う運賃および関連料金に含まれず、輸入品の荷受人が実際に負担する場合、それは課税対象価格に含まれません。税関に誠実に申告する必要があります。

企業は低硫黄追加料金をどのように申告すべきでしょうか?

企業が税関に申告する場合、低硫黄追加料金は税関申告書の「その他の料金」欄に申告することができます。最初の申告が提出されない場合、企業は次の 3 つの方法でその後の申告を行うことができます。

1.物品の申告後、出荷前に、企業は率先して「税関補足申告管理システム」の電子補足申告フォームを通じて税関に補足申告を行い、経費を申告することができます。

2. 商品の出荷後、税関が補足申告を必要とする場合、企業は税関から「税関補足申告管理システム」を通じて送信される価格検討電子指示を受信した後、経費の電子補足申告を提出する必要があります。 5営業日以内にシステムに申告してください。

3. 商品出荷後、企業は自主検査で不備を発見した場合、「中華人民共和国税関検査規則」および「総局告示」に基づき自主開示により税関に報告することができる。税務関連違反の積極的な開示に関連する事項の処理に関する税関の宣言」。

事例啓発

関連する法律および規制によると、貨物が課税価格に含まれるには、次の 3 つの条件を同時に満たす必要があります。

1. 輸送に関連する費用であり、広義には「輸送及び関連費用」といい、輸送付加料金、荷役手数料、倉庫保管料等が含まれます。

2. コストは、商品が中華人民共和国の輸入地点に到着し、荷下ろしされるまで計算されます。

3. この料金は買い手が支払いますが、宣言された価格には含まれません。前述の条件を満たす低硫黄追加料金は課税対象価格に含まれるべきです。実際には、企業が物流サプライヤー（海運会社とその代理店、運送業者など）に支払う低硫黄サーチャージに統一名称はなく、低硫黄燃油サーチャージ（LSS）や燃料油サーチャージ（ BAF/BUC/BS)、短期契約燃油特別付加運賃(EFF)、新燃油特別付加運賃(BK)、新燃油特別付加運賃(NBAF)、世界船舶用燃料リサイクル特別付加運賃(MFR)、硫黄分削減燃料油処理料( ISOCC）、低硫黄グリーン回収料金（LGGR）、運賃増加料金（RR）およびその他の形式。企業は、虚偽申告による法的責任を回避するために、販売契約と料金支払いの実際の状況に基づいて、関連経費を適時かつ誠実に税関に申告する必要があります。